Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

Всеобщий переход на онлайн‑кассы — срочно присоединяйтесь

Подписка
Срочно заберите все!
№23

НДС при выездном туризме

1 января 2010 10 просмотров

Что облагается НДС при выездном туризме

У туроператора налоговой базой для исчисления НДС является стоимость проданных туров. Объект налогообложения возникает, если услуги реализуются на территории России. Местом реализации туристских услуг признается территория России, если эти услуги фактически оказываются в нашей стране (подп. 3 п. 1 ст. 148 Налогового кодекса РФ).

Какие документы потребуются?

Для подтверждения места оказания услуг потребуются следующие документы (п. 4 ст. 148 Налогового кодекса РФ):
1) контракт, заключенный с иностранными или российскими лицами;
2) документы, подтверждающие факт оказания услуг.

При выездном туризме практически все услуги, входящие в стоимость тура (по перелету, размещению, питанию, экскурсионному обслуживанию), оказываются за границей, поэтому НДС они не облагаются. Налогом будет облагаться лишь стоимость посреднических услуг по страхованию туристов, оформлению для них визы. Это же подтвердили и столичные налоговики в письме от 10 марта 2009 г. № 16-15/020627.

Раздельный учет НДС при выездном туризме

Получается, что туроператоры, которые занимаются даже исключительно выездным туризмом, осуществляют сразу два вида деятельности – облагаемую и не облагаемую НДС. В таком случае «входной» НДС по общехозяйственным расходам и по имуществу, которое используется в целом по организации, нужно распределять между разными видами деятельности.

В соответствии с пунктом 4 статьи 170 Налогового кодекса РФ суммы налога, предъявленные продавцами товаров (работ, услуг):
– учитываются в их стоимости – по товарам (работам, услугам), в том числе основным средствам и нематериальным активам, используемым для осуществления операций, не облагаемых НДС;
– принимаются к вычету – по товарам (работам, услугам), в том числе основным средствам и нематериальным активам, используемым для осуществления операций, облагаемых НДС;
– принимаются к вычету либо учитываются в их стоимости в той пропорции, в которой они используются для реализации услуг, которые подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) – по товарам (работам, услугам), в том числе основным средствам и нематериальным активам, используемым для осуществления двух видов деятельности. Данная пропорция определяется исходя из стоимости отгруженных товаров (работ, услуг), имущественных прав, облагаемых налогом (освобождаемых от налогообложения), в общей стоимости товаров (работ, услуг) и имущественных прав, отгруженных за налоговый период.

Как указали финансисты в письме № 03-07-11/295, доходы фирмы в виде процентов по банковским депозитам и остаткам на банковских счетах, а также дивидендов по акциям при определении пропорции не учитываются.

Учтите: налоговым периодом по НДС является квартал (ст. 163 Налогового кодекса РФ), поэтому пропорция, в которой НДС принимается к вычету и учитывается в стоимости приобретенного имущества (работ, услуг), может быть определена только по результатам деятельности турфирмы за квартал.

Туроператор занимается внутренним и выездным туризмом. За I квартал 2010 года фирма имела следующие данные.

Расходы при формировании зарубежного тура составили 160 000 руб., в том числе:
– стоимость номеров в отеле – 80 000 руб. (имеется договор с зарубежным отелем);
– затраты на авиабилеты – 50 000 руб. (билеты выкуплены у авиакомпании);
– стоимость экскурсионного и прочего обслуживания туристов за пределами России – 30 000 руб.

Расходы при формировании туров по России составили 128 620 руб. (в том числе НДС – 19 620 руб.):
– стоимость номеров в пансионате – 70 800 руб. (в том числе НДС – 10 800 руб.), имеется договор с пансионатом;
– затраты на железнодорожные билеты – 33 040 руб. (в том числе НДС – 5040 руб.), выкуплены у РЖД;
– стоимость экскурсионного и прочего обслуживания туристов – 24 780 руб. (в том числе НДС – 3780 руб.).

Кроме того, были произведены следующие расходы:
– начислена зарплата менеджерам с учетом страховых взносов (каждый из которых занимался организацией туров и за рубеж, и в России) – 30 000 руб.;
– оплачена аренда офиса – 11 800 руб. (в том числе НДС – 1800 руб.);
– размещена реклама турфирмы в СМИ – 8260 руб. (в том числе НДС – 1260 руб.);
– оплачены услуги связи – 9440 руб. (в том числе НДС – 1440 руб.).

Итого прочих расходов – 59 500 руб. (с учетом НДС – 4500 руб.).

Предположим, что за I квартал турфирма продала туров за границу на сумму 850 000 руб. (без НДС), по России – 765 000 руб. (без НДС).

Таким образом, необлагаемая выручка в общей сумме выручки составляет:

(850 000 руб. : (850 000 руб. + 765 000 руб.) х 100% = 52,63%.

Следовательно, сумма «входного» НДС по общехозяйственным расходам в размере 2368,35 руб. (4500 руб. х 52,63%) будет включена в затраты, учитываемые при определении налоговой базы по налогу на прибыль.

Соответственно сумма в налога в размере 2131,65 руб. (4500 – 2368,35) будет предъявлена к вычету из бюджета.

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться




Вопросы и ответы по теме



  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка