Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Вас поздравляют чиновники, от которых зависит ваша работа

Подписка
Срочно заберите все!
№24

Страховые взносы за филиал

1 марта 2010 31 просмотр

Когда взносы платит филиал

Страховые взносы за филиал. С 2010 года вместо ЕСН туристические компании уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование. Если у организации есть филиал и он выделен на отдельный баланс, имеет свой расчетный счет и самостоятельно начисляет заработную плату своим работникам, то именно подразделение уплачивает страховые взносы (ежемесячные обязательные платежи) во внебюджетные фонды. Кроме того, на филиал ложится и обязанность по сдаче расчетов по взносам по месту своего нахождения (п. 11 ст. 15 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ, далее – Закон № 212-ФЗ).

Если хотя бы одно из вышеперечисленных условий не выполняется, то страховые взносы за обособленное подразделение перечисляет головная организация по месту своего нахождения. В этом случае и отчетность сдается централизованно.

Обратите внимание на один важный момент. Он касается туристических фирм, которые имеют обособленные подразделения за пределами РФ. В этом случае, даже если филиал имеет отдельный баланс, свой расчетный счет и сам начисляет заработную плату работникам, перечислять взносы и отчитываться за подразделение должна организация по месту своего нахождения (п. 14 ст. 15 Закона № 212-ФЗ).

Какое подразделение признается обособленным

Для целей обложения страховыми взносами во внебюджетные фонды понятие обособленного подразделения организации приведено в пункте 4 статьи 2 Закона № 212-ФЗ. Им признается любое территориально обособленное от организации подразделение, по местонахождению которого оборудованы стационарные рабочие места на срок более одного месяца. Как видите, данное определение не отличается от того, что ранее применялось для целей налогообложения единым социальным налогом (п. 2 ст. 11 Налогового кодекса РФ).

Определяем базу

Страховые взносы за филиал. Для того чтобы узнать, какую именно сумму взносов должен перечислить за себя филиал, нужно рассчитать величину базы страховых взносов, приходящихся на это обособленное подразделение. Конечно, это правило действует только в том случае, когда филиал самостоятельно перечисляет взносы. В этом случае головная организация по месту своего нахождения перечислит разницу между общей суммой страховых взносов, рассчитанной в целом по организации, и суммой взносов, подлежащих уплате по местонахождению подразделения (п. 12, 13 ст. 15 Закона № 212-ФЗ).

База для начисления страховых взносов будет равна сумме выплат и иных вознаграждений, начисленных по трудовым договорам, а также гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг (ст. 7, 8 Закона № 212-ФЗ). При этом не включаются в расчет выплаты, которые не облагаются страховыми взносами. Их перечень приведен в статье 9 Закона № 212-ФЗ.

Обратите внимание: вознаграждения, начисленные иностранным гражданам и лицам без гражданства, которые работают по трудовым договорам в филиалах, расположенных за пределами РФ, не являются объектом обложения страховыми взносами (п. 4 ст. 7 Закона № 212-ФЗ). Также не облагаются взносами выплаты иностранным гражданам и лицам без гражданства, которые имеют статус временно пребывающих на территории РФ. Даже если они трудятся по трудовым и гражданско-правовым договорам (подп. 15 п. 1 ст. 9 Закона № 212-ФЗ).

Обособленное подразделение должно определять базу для начисления страховых взносов отдельно по каждому физическому лицу каждый месяц нарастающим итогом с начала года. Это связано с тем, что Закон № 212-ФЗ ввел максимальный размер выплат, которые облагаются взносами. Он равен 415 000 руб. Как только сумма оплаты труда работника превысит указанный предел, страховые взносы с сумм превышения начислять не надо.

Начисляем взносы

После того как бухгалтер филиала определил базу, необходимо рассчитать непосредственно сумму взносов. Для этого в 2010 году используются следующие ставки:
– 20 процентов для взносов на обязательное пенсионное страхование (процентное соотношение взносов на страховую и накопительную часть трудовой пенсии определяется в соответствии со статьей 33 Федерального закона от 15 декабря 2001 г. № 167-ФЗ);
– 2,9 процента для взносов на обязательное социальное страхование;
– 1,1 процента для взносов на обязательное медицинское страхование, перечисляемых в федеральный фонд;
– 2 процента для взносов на обязательное медицинское страхование, перечисляемых в территориальный фонд.

Обособленное подразделение турфирмы рассчитывает сумму страховых взносов, подлежащую уплате во внебюджетные фонды по итогам каждого календарного месяца (п. 3 ст. 15 Закона № 212-ФЗ).

Порядок учета взносов на обязательное социальное страхование приведен в приказе Минздравсоцразвития России от 18 ноября 2009 г. № 908н. В нем сказано, что организации ведут учет взносов в соответствии с законодательством о бухгалтерском учете. Значит, для отражения в бухгалтерском учете начисленных и перечисленных взносов необходимо руководствоваться Планом счетов. В аналогичном порядке учитываются и остальные страховые взносы.

ПРИМЕР

Туристическая компания ООО «Восток» (туроператор), расположенная в г. Санкт-Петербурге, имеет филиал в г. Калининграде. Обособленное подразделение имеет отдельный баланс, свой расчетный счет и самостоятельно начисляет заработную плату своим работникам. Поэтому страховые взносы оно перечисляет по месту своего нахождения.

За январь 2010 года начисленная заработная плата по всей организации составила 500 000 руб., в том числе по филиалу – 200 000 руб.

Сумма страховых взносов за январь 2010 года составила:
– в ПФР – 100 000 руб. (500 000 руб. х 20%), в том числе по филиалу – 40 000 руб. (200 000 руб. х 20%);
– в ФСС РФ – 14 500 руб. (500 000 руб. х 2,9%), в том числе по филиалу –5800 руб. (200 000 руб. х 2,9%);
– в ФФОМС – 5500 руб. (500 000 руб. х 1,1%), в том числе по филиалу – 2200 руб. (200 000 руб. х 1,1%);
– в ТФОМС – 10 000 руб. (500 000 руб. х 2%), в том числе по филиалу – 4000 руб. (200 000 руб. х 2%).

31 января 2010 года бухгалтер головной организации сделал следующие проводки:

Дебет 20
Кредит 69 субсчет «Расчеты по социальному страхованию»
– 8700 руб. (14 500 – 5800) – начислены взносы в ФСС РФ за январь 2010 года;

Дебет 20
Кредит 69 субсчет «Расчеты по пенсионному страхованию»
– 60 000 руб. (100 000 – 40 000) – начислены взносы в ПФР за январь 2010 года;

Дебет 20
Кредит 69 субсчет «Расчеты по медицинскому страхованию в части ФФОМС»
– 3300 руб. (5500 – 2200) – начислены взносы в ФФОМС за январь 2010 года;

Дебет 20
Кредит 69 субсчет «Расчеты по медицинскому страхованию в части ТФОМС»
– 6000 руб. (10 000 – 4000) – начислены взносы в ТФОМС за январь 2010 года.

31 января 2010 года бухгалтер филиала сделал следующие записи:

Дебет 20
Кредит 69 субсчет «Расчеты по социальному страхованию»
– 5800 руб. – начислены взносы в ФСС РФ за январь 2010 года;

Дебет 20
Кредит 69 субсчет «Расчеты по пенсионному страхованию»
– 40 000 руб. – начислены взносы в ПФР за январь 2010 года;

Дебет 20
Кредит 69 субсчет «Расчеты по медицинскому страхованию в части ФФОМС»
– 2200 руб. – начислены взносы в ФФОМС за январь 2010 года;

Дебет 20
Кредит 69 субсчет «Расчеты по медицинскому страхованию в части ТФОМС»
– 4000 руб. – начислены взносы в ТФОМС за январь 2010 года.

Если филиал на «упрощенке»

Закон № 212-ФЗ не освобождает организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, от уплаты страховых взносов. Следовательно, если туристическая компания имеет филиалы, не указанные в учредительных документах, и применяет «упрощенку», то она является плательщиком взносов. Правда, в 2010 году придется платить только взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 14 процентов (подп. 2 п. 2 ст. 57 Закона № 212-ФЗ). А вот с 2011 года страховые взносы должны начисляться и перечисляться во внебюджетные фонды по максимальным ставкам.

Перечисляем взносы

Филиал туристической фирмы должен ежемесячно уплачивать страховые взносы отдельно в каждый внебюджетный фонд (п. 1, 4 ст. 15 Закона № 212-ФЗ).

Как и прежде, размер взносов в ФСС РФ уменьшается на сумму произведенных подразделением расходов на выплату пособий по обязательному социальному страхованию (например, пособий по временной нетрудоспособности).

Бухгалтер филиала должен перечислить взносы не позднее 15-го числа календарного месяца, следующего за месяцем начисления платежа (п. 5 ст. 15 Закона № 212-ФЗ).

Обратите внимание: платежные поручения должны быть оформлены без ошибок. Если бухгалтер неправильно укажет КБК, номер счета Федерального казначейства или наименование банка получателя, то внебюджетные фонды не получат денежные средства. Следовательно, у обособленного подразделения турфирмы образуется недоимка, на которую будут начислены пени (подп. 4 п. 6 ст. 18, ст. 25 Закона № 212-ФЗ).

В конце прошлого года специалисты ПФР выпустили разъяснения о том, как правильно составить платежные поручения при перечислении взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование (письмо ПФР от 8 декабря 2009 г. № 30/187). На наш взгляд, этим руководством можно воспользоваться и при уплате страховых взносов в ФСС РФ. Но учтите: коды КБК в этом случае будут иметь другие значения.

По какой форме отчитываться

И последняя обязанность, которая лежит на филиалах, самостоятельно уплачивающих взносы во внебюджетные фонды – им необходимо ежеквартально представлять отчетность по месту своего нахождения (п. 9 ст. 15 Закона № 212-ФЗ).

Расчет по взносам на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование сдается в территориальный орган ПФР по местонахождению филиала. Отчетность представляется до 1-го числа второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом. Минздравсоцразвития России приказом от 12 ноября 2009 г. № 894н утвердил для этих целей расчет по форме РСВ-1 ПФР.

Отчет по взносам на обязательное социальное страхование необходимо представить в территориальное отделение ФСС РФ по местонахождению подразделения. В этом случае сроки сдачи отчетности будут другие, чем для взносов на пенсионное и медицинское страхование. Сдать расчет нужно не позднее 15-го числа календарного месяца, следующего за отчетным периодом. Форма, по которой нужно отчитаться, утверждена приказом Минздравсоцразвития России от 6 ноября 2009 г. № 871н.

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться





  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Зачем бухгалтеру ОКУН и новый Перечень бытовых услуг?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка