Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Законные способы выгодно учесть кредиторку и дебиторку по итогам года

Подписка
Срочно заберите все!
№24

Как списать убыток при «упрощенке»

1 октября 2010 8 просмотров

Условия признания убытка

Все о том, как списать убыток при «упрощенке» расскажем далее. Турфирмы с объектом налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов» вправе уменьшить налоговую базу на сумму убытка, полученного по итогам предыдущих налоговых периодов (п. 7 ст. 346.18 Налогового кодекса РФ). Но сделать это можно с учетом следующих особенностей:
1) перенос убытка осуществляется только по итогам налогового периода (года);
2) убыток должен быть получен при применении «упрощенки» с объектом «доходы, уменьшенные на величину расходов»;
3) перенос убытка может быть осуществлен в течение 10 лет, следующих за тем налоговым периодом, в котором он был получен;
4) убыток, не перенесенный на следующий год, может быть перенесен целиком или частично на любой год из последующих девяти лет;
5) если фирма работала в несколько лет, перенос их на будущие налоговые периоды производится в той очередности, в которой они получены.

В настоящее время не действует ограничение по сумме убытка, на которую можно уменьшить налоговую базу одного налогового периода.

При этом турфирме необходимо хранить документы, подтверждающие размер понесенного убытка, и сумму, на которую уменьшена налоговая база по каждому налоговому периоду. Документы могут понадобиться в течение всего срока, пока турфирма пользуется правом переноса убытка на будущее.

ПРИМЕР

ООО «Альфа» применяет «упрощенку» с объектом «доходы, уменьшенные на величину расходов». По данным налогового учета за 2009 год, турфирма получила убыток в размере 1 700 000 руб. Предположим, что по итогам 2010 года налоговая база фирмы составила 2 500 000 руб.

В данном случае ООО «Альфа» может уменьшить налоговую базу по итогам 2010 года на сумму убытка полностью, то есть в размере 1 700 000 руб.

И еще пример – если турфирма работала с убытком несколько лет подряд.

ПРИМЕР

Турфирма ООО «Лучшие путешествия» получала убытки на протяжении нескольких налоговых периодов: в 2007 году – 250 000 руб., в 2008 году – 170 000 руб., в 2009 году – 80 000 руб. Предположим, что по итогам 2010 года налоговая база турфирмы составила 340 000 руб.

В этом случае налоговую базу по итогам 2010 года сначала следует уменьшить на полную сумму убытка за 2007 год, а затем на часть убытка за 2008 год – на 90 000 руб. (340 000 – 250 000).

Оставшуюся часть убытка за 2008 год в размере 80 000 руб. (170 000 – 90 000) и убыток 2009 года турфирма перенесет на следующие налоговые периоды.

Возможно, придется заплатить минимальный налог

Как списать убыток при «упрощенке», если придется платить налог? Не стоит забывать, что в соответствии с пунктом 6 статьи 346.18 Налогового кодекса РФ налогоплательщик с объектом «доходы, уменьшенные на величину расходов» уплачивает минимальный налог, если сумма исчисленного единого налога окажется меньше суммы исчисленного минимального налога.

ПРИМЕР

Продолжим пример 1. Но в данном случае предположим, что в 2010 году расходы ООО «Альфа», принимаемые в целях налогообложения, составили 700 000 руб.

Таким образом, сумма исчисленного единого налога будет равна 15 000 руб. ((2 500 000 руб. – 1 700 000 руб. – 700 000 руб.) х 15%). А сумма минимального налога составляет 25 000 руб. (2 500 000 руб. х 1%).

25 000 руб. > 15 000 руб.

Следовательно, турфирма должна уплатить минимальный налог.

Разницу между уплаченным минимальным налогом и суммой налога, исчисленного в общем порядке в сумме 10 000 руб. (25 000 – 15 000), ООО «Альфа» может включить в расходы следующего налогового периода (2011 года).

Если по итогам 2011 года турфирма вновь получит убыток, то разница будет увеличивать сумму убытка, который может быть перенесен на будущие налоговые периоды в течение 10 лет (письмо ФНС России от 14 июля 2010 г. № ШС-37-3/6701@).

ПРИМЕР

Турфирма ООО «Отдыхай» получила в 2009 году убыток – 750 000 руб. Предположим, что налоговая база 2010 года составила 150 000 руб.

Таким образом, ООО «Отдыхай» сможет учесть по итогам 2010 года убыток в размере 150 000 руб. После чего сумма единого налога будет равняться нулю.

Оставшуюся сумму убытка в размере 600 000 руб. (750 000 – 150 000) ООО «Отдыхай» вправе перенести на следующие девять лет.

Убыток при смене режима налогообложения

Если турфирма перейдет с «упрощенки» на общий режим налогообложения, то она не сможет учесть в целях налогообложения убыток, полученный при применении спецрежима. Об этом сказано в пункте 7 статьи 346.18 Налогового кодекса РФ.

ПРИМЕР

ООО «Морские круизы» применяет в 2010 году «упрощенку» с объектом налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов». Предположим, что по итогам 2010 года турфирма получила убыток в сумме 1 000 000 руб. Вместе с тем руководством принято решение перейти в 2011 году на общую систему налогообложения.

В этом случае убыток, полученный ООО «Морские круизы» при применении «упрощенки», турфирма не сможет учесть при определении налоговой базы по налогу на прибыль.

Справедливо и обратное: если турфирма получила убыток при применении общего режима налогообложения, то он не принимается при переходе на «упрощенку».

Однако следует помнить, что если турфирма решит в будущем вернуться на «упрощенку» с объектом «доходы, уменьшенные на величину расходов», то полученный в 2010 году убыток может приниматься в уменьшение налоговой базы до 2020 года. То есть до истечения 10 лет с года образования убытка (п. 7 ст. 346.18 Налогового кодекса РФ). Аналогичные разъяснения даны в письме Минфина России от 16 марта 2010 г. № 03-11-06/2/35.

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться






  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Какие отчеты руководитель просит Вас сделать в Excel чаще всего?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка