Журнал, справочная система и сервисы
№2
Январь

В свежем «Главбухе»

Делайте в учете новые проводки

Подписка
6 номеров в подарок!
№2

Стоимость новогодних подарков работникам

1 декабря 2010 13 просмотров

Учесть стоимость новогодних подарков работникам в целях налогообложения прибыли нельзя

В пункте 16 статьи 270 Налогового кодекса РФ четко закреплено, что в налоговой базе не учитываются затраты в виде стоимости безвозмездно переданного имущества и расходы, связанные с такой передачей. Поэтому чиновники в своих разъяснениях однозначно указывают, что стоимость подарков, которые вручаются работникам фирмы к празднику, в целях налогообложения прибыли не принимаются. Такая позиция выражена, к примеру, в письме Минфина России от 8 июня 2010 г. № 03-03-06/1/386.

НДС – мнения разделились

Выдача презента с точки зрения обложения стоимости подарка НДС – это безвозмездная передача имущества, которая подпадает под понятие «реализация». То есть (п. 1 ст. 146 Налогового кодекса РФ, письма Минфина России от 13 июня 2007 г. № 03-07-11/159, от 10 апреля 2006 г. № 03-04-11/64). Такое же мнение разделяют некоторые арбитры (см., например, постановление ФАС Волго-Вятского округа от 23 января 2006 г. № А17-2341/5/2005).

При этом налоговая база определяется как стоимость, исчисленная исходя из рыночных цен на них (п. 2 ст. 154 Налогового кодекса РФ).

На передаваемые подарки необходимо выписать счет-фактуру в одном экземпляре. В строке «Продавец» будет отражено название турфирмы, а в строке «Покупатель» – «работники». Поскольку это счет-фактура по начисленному НДС, а не принимаемому к вычету, погрешности в его заполнении никаких налоговых последствий не повлекут. Главное, чтобы счет-фактура был составлен. Затем он регистрируется в книге продаж.

В таком случае «входной» НДС по подаркам (конечно же, при наличии счета-фактуры) можно будет принять к вычету из бюджета.

Хотя есть решения судей, когда организациям удалось отстоять свое право не начислять НДС при безвозмездной передаче подарка (постановления ФАС Уральского округа от 23 января 2006 г. № Ф09-6256/05-С2, от 20 февраля 2008 г. № Ф09-514/08-С2). Но в этом случае «входной» НДС нельзя будет принять к вычету.

Налог на доходы физлиц иногда можно не удерживать

Подарки, которые турфирма вручает работнику, являются его доходом в натуральной форме (подп. 2 п. 2 ст. 211 Налогового кодекса РФ), который облагается НДФЛ. При определении стоимости подарка в нее включаются соответствующие суммы НДС и акцизов (п. 1 ст. 211 Налогового кодекса РФ).

Правда, налогом можно не облагать совокупную цену подарков в пределах 4000 руб. в год на каждого работника. Такая льгота предусмотрена пунктом 28 статьи 217 Налогового кодекса РФ. Об этом же сказано в письме Минфина России от 8 июня 2010 г. № 03-03-06/1/386.

Обратите внимание: независимо от цены стоимость новогодних подарков работникам надо отразить в справке по форме 2-НДФЛ.

Подарки деловому партнеру

В соответствии со статьей 207 Налогового кодекса РФ плательщиками налога на доходы физлиц признаются граждане. Поэтому, если турфирма преподносит подарок деловому партнеру в лице юрлица, удерживать НДФЛ в этом случае не придется (письмо Минфина России от 19 октября 2010 г. № 03-03-06/1/653).

Страховые взносы не начисляются

Страховыми взносами во внебюджетные фонды облагаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые турфирмой в пользу физических лиц по трудовым договорам и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг (ч. 1 ст. 7 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации»).

В случае же передачи подарка работнику по договору дарения (его нужно оформить в письменной форме) у турфирмы объекта обложения страховыми взносами не возникает. На это не раз обращали внимание чиновники Минздравсоцразвития России (письма от 12 августа 2010 г. № 2622-19, от 19 мая 2010 г. № 1239-19, от 7 мая 2010 г. № 10-4/325233-19).

Взносы на травматизм начисляются только на суммы, которые признаются оплатой труда (п. 3 Правил начисления, учета и расходования средств, утвержденных постановлением Правительства РФ от 2 марта 2000 г. № 184). А подарки – это не оплата труда.

Но с таким подходом не согласны чиновники соцстраха. Как известно, существует Перечень выплат, которые такими взносами не облагаются (он утвержден постановлением Правительства РФ от 7 июля 1999 г. № 765). Подарков к праздникам в этом Перечне нет, а значит, по мнению ФСС России, они включаются в доход работников и на них нужно начислять страховые взносы (письма ФСС России , от 10 октября 2007 г. № 02-13/07-9665). Однако суды в подобной ситуации обычно встают на сторону налогоплательщиков.

То, что в данном случае страховые взносы начислять не нужно, подтверждает, к примеру, постановление ФАС Дальневосточного округа от 24 марта 2010 г. № Ф03-1522/2010.

В качестве подарков своим работникам к Новому году турфирма ООО «Лучший отдых» закупила утюги стоимостью 2950 руб. каждый (в том числе НДС – 450 руб.). Коллектив турфирмы – 12 человек.

Отметим, что других подарков за 2010 год работники фирмы не получали, поэтому стоимость утюгов не будет включена в их налогооблагаемый доход.

При этом, чтобы избежать споров с проверяющими инспекторами, турфирма решила начислить НДС с операции по раздаче подарков работникам.

В учете ООО «Лучший отдых» бухгалтер отразил операцию следующими проводками.

При приобретении утюгов:

Дебет 41    Кредит 71
– 30 000 руб. ((2950 руб. – 450 руб.) х 12 шт.) – оприходованы приобретенные утюги (по авансовому отчету);

Дебет 19    Кредит 71
– 5400 руб. (450 руб. х 12 шт.) – отражен «входной» НДС по утюгам (на основании счета-фактуры магазина);

Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС»
Кредит 19
– 5400 руб. – возмещен из бюджета «входной» НДС по приобретенным утюгам.

При выдаче утюгов в качестве подарков:

Дебет 91 субсчет «Прочие расходы»
Кредит 73
– 30 000 руб. – отражена стоимость подарков работникам к Новому году;

Дебет 91 субсчет «Прочие расходы»
Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»
– 5400 руб. (30 000 руб. х 18%) – начислен к уплате в бюджет НДС с рыночной стоимости утюгов;

Дебет 73    Кредит 41
– 30 000 руб. – выданы подарки работникам.

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться





  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Какой код вы указали в поле 101 январской платежки по взносам?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка