Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Юридические расходы: когда безопасно списывать

Подписка
Срочно заберите все!
№24

Скидка на туристическую путевку

1 мая 2011 9 просмотров

Скидка на путевки за счет туроператора

Как следует из пункта 1 статьи 1005 Гражданского кодекса РФ, по агентскому договору одна сторона (агент, в нашем случае – турагент) обязуется за вознаграждение совершать по поручению другой стороны (принципала, в нашем случае – туроператора) юридические и иные действия. Причем агент может действовать как от своего имени, но за счет принципала, так и от имени и за счет принципала.

Чаще всего турагент действует от своего имени, поэтому к правоотношениям по агентскому договору применяются правила, регулирующие договор комиссии.

В статье 995 Гражданского кодекса РФ сказано, как следует поступить, если комиссионер (турагент) реализовал ценности по цене ниже той, которую указал комитент. Любое отступление от цены комитента должно быть согласовано с ним. В кодексе сказано: «Если комиссионер сообщил, что принимает разницу в цене на свой счет, комитент не вправе отказаться от заключенной для него сделки». Если туристу предоставлена скидка на туристическую путевку, которую принимает туроператор, его доход уменьшается на эту сумму. Агентское вознаграждение обычно также формируется в уменьшенном размере (в процентах от фактической стоимости путевок, по которой они проданы). Налоги агент будет платить с уменьшенной величины вознаграждения, подтвержденной туроператором.

По условиям агентского договора турагент (применяет общий режим) продает путевки в Париж. Цена каждой такой путевки, установленная туроператором, – 50 000 руб. Вознаграждение за продажу – 10 процентов от цены. В апреле турагент продал 2 путевки, но за 48 000 руб. каждую. Причем скидка на туристическую путевку была согласована с туроператором. Тогда в учете турагента будет зафиксировано:

Дебет 62 Кредит 76
– 96 000 руб. (48 000 руб. х 2 шт.) – отражена продажная цена туров;

Дебет 76
Кредит 90 субсчет «Выручка»
– 9600 руб. (96 000 руб. х 10%) – начислено вознаграждение;

Дебет 90 субсчет «НДС»
Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»
– 1464 руб. (9600 руб. : 118% х 18%) – начислен НДС с вознаграждения;

Дебет 76 Кредит 51
– 86 400 руб. (96 000 – 9600) – перечислена оплата туроператору.

Скидка, не подтвержденная туроператором

В этом случае турагенту придется платить налоги с первоначальной суммы комиссии, ведь именно она подтверждена туроператором в отчете агента. Учесть скидку в целях налогообложения прибыли нельзя, поскольку не удастся доказать экономическую обоснованность таких расходов (письмо УФНС России по г. Москве от 18 декабря 2009 г. № 16-15/133970). Не смогут учесть скидку в расходах и агенты на «упрощенке».

Изменим первый пример. Предположим, что туроператор не принял скидку. В учете турагента будут сделаны проводки:

Дебет 62 Кредит 76
– 100 000 руб. (50 000 руб. х 2 шт.) – отражена полная стоимость туров;

Дебет 76
Кредит 90 субсчет «Выручка»
– 10 000 руб. (100 000 руб. х 10%) – начислено вознаграждение согласно условиям договора и отчета агента;

Дебет 90 субсчет «НДС»
Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»
– 1525 руб. (10 000 руб. : 118% х 18%) – начислен НДС с вознаграждения;

Дебет 91 субсчет «Прочие расходы»
Кредит 62
– 4000 руб. (100 000 руб. – 48 000 руб. х 2 шт.) – отражена сумма скидки;

Дебет 50 Кредит 62
– 96 000 руб. – получена оплата от туриста за вычетом скидки;

Дебет 76 Кредит 51
– 90 000 руб. (100 000 – 10 000) – перечислена оплата туроператору.

Важно запомнить

Если туроператор не подтвердит скидку агенту, у последнего, по сути, возникает убыток. Ведь разницу между ценой тура, установленной в договоре, и фактической ценой продажи ему придется покрывать за счет собственных средств. Учесть эту разницу в расходах в целях налогообложения не получится – ни при общем режиме, ни при «упрощенке».

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться





  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка