Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

Всеобщий переход на онлайн‑кассы — срочно присоединяйтесь

Подписка
Срочно заберите все!
№23

Раздельный учет по НДС

1 июля 2011 11 просмотров

Когда придется вести раздельный учет

Раздельный учет по НДС. По общему правилу турфирмы, у которых есть операции, облагаемые и не облагаемые НДС, обязаны вести раздельный учет «входного» налога. Ведь «входной» НДС по товарам (работам, услугам), используемым для облагаемых операций, принимается к вычету (п. 2 ст. 171 Налогового кодекса РФ). А «входной» налог по ценностям, предназначенным для необлагаемой деятельности, включается в их стоимость (подп. 1 п. 2 ст. 170 Налогового кодекса РФ).

Если же раздельного учета нет, турфирма вообще не сможет предъявить НДС к вычету из бюджета.

При этом турфирма должна раздельно учитывать не только реализацию услуг, но и расходы по их формированию. Для этих целей к счету 90 «Продажи» может быть открыто два субсчета: «Выручка от реализации услуг, облагаемых НДС» и «Выручка от реализации услуг, не облагаемых НДС».

Учтите: в счете-фактуре, который туристическая фирма выставляет своим клиентам, облагаемые и необлагаемые услуги должны указываться отдельными записями.

В случае получения авансов за туристский продукт их следует разделить на облагаемые – в части услуг, которые будут оказаны на территории России, и необлагаемые – в части услуг, которые будут оказываться за рубежом.

Когда раздельный учет не нужен

Раздельный учет по НДС. Однако пункт 4 статьи 170 Налогового кодекса РФ предусматривает исключение

Не вести раздельный учет и полностью предъявлять к вычету весь «входной» налог на добавленную стоимость можно в тех кварталах, когда доля расходов на производство товаров (работ, услуг), реализация которых не подлежит налогообложению, не превышает 5 процентов общей величины совокупных расходов на производство.

Финансисты (письмо от 22 апреля 2011 г. № 03-07-11/106) считают, что понятие «расходы на производство» равнозначно расходам по обычным видам деятельности. Таковыми считаются те, которые перечислены в пункте 5 ПБУ 10/99 «Расходы организации».

А налоговики (письмо ФНС России от 22 марта 2011 г. № КЕ-4-3/4475) указывают, что положения пункта 4 статьи 170 Налогового кодекса РФ могут применять лишь налогоплательщики, производящие и реализующие по договорам купли-продажи собственную продукцию, выполняющие работы по договорам о выполнении работ, оказывающие услуги по .

При этом фискалы ссылаются на определение ВАС РФ от 30 апреля 2008 г. № 3302/08.

Однако нужно иметь в виду, что окончательное распределение расходов по видам деятельности у турфирмы сложится только на конец квартала. Разумеется, заранее неизвестно, будет ли выполнено указанное 5-процентное соотношение между расходами.

Поэтому отказываться от раздельного учета «входных» сумм налога не всегда оправданно.

Важно запомнить

Не вести раздельный учет при соблюдении 5-процентного критерия – право налогоплательщика, а не его обязанность. Свой выбор турфирме нужно закрепить в учетной политике для целей налогообложения. Если же в учетной политике не оговорено, что компания не ведет раздельный учет до достижения 5-процентного соотношения расходов, то бухгалтер этой нормой пользоваться не должен.

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться




Вопросы и ответы по теме



  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка