Журнал, справочная система и сервисы

Как вернуть переплату налога иностранцу

1 августа 2011 31 просмотр

Порядок налогообложения доходов иностранца

Как вернуть переплату налога иностранцу. Часто в турфирмах работают иностранные граждане. Доходы нерезидентов облагаются НДФЛ по ставке 30 процентов. А после того, как работник приобретет статус резидента, – по ставке 13 процентов.

При этом налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Период нахождения физического лица в РФ не прерывается на периоды его выезда за границу для краткосрочного (менее шести месяцев) лечения или обучения. Так установлено в пункте 2 статьи 207 Налогового кодекса РФ. Итак, до момента, пока срок нахождения физического лица на территории нашей страны в течение 12 месяцев, предшествующих дате выплаты дохода, будет составлять менее 183 дней, работник не признается налоговым резидентом. И его доходы, выплаченные ему турфирмой, облагаются налогом по повышенной ставке – 30 процентов.

Если на дату выплаты дохода работник будет признан налоговым резидентом, его доходы подлежат налогообложению по ставке 13 процентов (письмо Минфина России от 16 мая 2011 г. № 03-04-05/6-353). Причем, если гражданин приобрел статус налогового резидента в течение налогового периода (календарного года), суммы налога за предыдущие месяцы года могут быть пересчитаны налоговым агентом по пониженной ставке (13%).

Правила возврата переплаты

Как вернуть переплату налога иностранцу. По общему правилу, установленному пунктом 1 статьи 231 Налогового кодекса РФ, суммы налога, излишне удержанные налоговым агентом из доходов физлица, подлежат возврату. Его осуществляет сам налоговый агент (то есть турфирма). Правда, для этого налогоплательщик должен написать заявление с просьбой вернуть ему переплату.

Однако что касается налога, излишне удержанного в связи с изменением статуса работника (с нерезидента на резидента), с 1 января 2011 года применяется пункт 1.1 статьи 231 Налогового кодекса РФ. В нем указано: возврат суммы налога физлицу в связи с перерасчетом по итогам налогового периода в соответствии с приобретенным им статусом налогового резидента производится налоговым органом, в котором он был поставлен на учет по месту жительства (месту пребывания). Для этого гражданин должен представить декларацию.

Об этом же – в письме Минфина России от 17 сентября 2010 г. № 03-04-06/6-219. Причем аналогичную точку зрения по данному вопросу финансисты подтвердили и позже в письмах от 16 мая 2011 г. № 03-04-06/6-108, от 5 апреля 2011 г. № 03-04-06/6-74. Правда, в более поздних письмах речь шла о возврате налога именно по итогам года.

Однако, по мнению ФНС России (письмо от 9 июня 2011 г. № ЕД-4-3/9150), в случае, когда гражданин более 183 дней в году проработал в одной организации, то есть признается налоговым резидентом, возврат налога может осуществлять в течение этого налогового периода и его работодатель.

И в принципе это согласуется с нормами Налогового кодекса РФ. Ведь он предусматривает возврат налога через инспекцию только по окончании года. Но ничего не говорит о том, если это делать в середине налогового периода.

Вернуть переплату можно только в безналичном порядке

Как вернуть переплату налога иностранцу . Обратите внимание, что с 2011 года можно произвести возврат переплаты по налогу только в безналичной форме путем перечисления денежных средств на счет работника в банке, указанный в его заявлении. Такая норма прописана в пункте 1 статьи 231 Налогового кодекса РФ. И здесь не сделано исключений в случае возврата налога работнику в связи со сменой его статуса.

Получается, что вернуть переплату по налогу иностранцу, который приобрел статус резидента, можно только на его банковский счет.

На то, что выплатить работнику переплату по налогу наличными нельзя, обращено внимание и в письме Минфина России от 17 февраля 2011 г. № 03-04-06/9-31.

Документальное подтверждение статуса физлица

Исчисляя налог, турфирме важно правильно установить статус работника.

Ведь именно она, как налоговый агент, несет ответственность за правильность исчисления и полноту перечисления налога в бюджет.

Как указали финансисты в письме от 16 мая 2011 г. № 03-04-06/6-110, документами, подтверждающими фактическое нахождение физического лица на территории Российской Федерации, могут служить следующие:

справки с места работы, подготовленные на основании сведений из табеля учета рабочего времени;копии паспорта с отметками органов пограничного контроля о пересечении границы;квитанции о проживании в гостинице;другие документы, на основании которых можно установить длительность фактического нахождения физического лица в РФ.

Важно запомнить

По мнению налоговиков, вернуть налог в течение года, излишне удержанный с иностранного работника, может его работодатель. А вот чтобы вернуть переплату по итогам года, физлицу придется обратиться в налоговую инспекцию, представив туда декларацию.

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться




Вопросы и ответы по теме



  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка