Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Налоговики разрешают не платить ЕНВД, если магазин закрылся

Подписка
Срочно заберите все!
№24

Расходы на изготовление рекламных листовок

1 декабря 2011 25 просмотров

Что считается рекламой?

Рекламой признается информация, распространяемая любым способом, в любой форме и с использованием любых средств, адресованная неопределенному кругу лиц и направленная на привлечение внимания к объекту рекламирования, формирование или поддержание интереса к нему и его продвижение на рынке. Такое определение приведено в пункте 1 статьи 3 Федерального закона от 13 марта 2006 г. № 38-ФЗ «О рекламе». Чтобы считать листовки рекламой, в них не должен быть указан конкретный адресат. Более того, если в самой листовке адресат и не указан, но рассылка осуществляется по базе турфирмы (то есть по конкретным адресам), это тоже нельзя считать рекламой.

НДС при раздаче листовок

В соответствии с подпунктом 25 пункта 3 статьи 149 Налогового кодекса РФ передача в рекламных целях товаров (работ, услуг), расходы на приобретение (создание) единицы которых не превышают 100 руб., НДС не облагается.

А как рассчитывать лимит в 100 руб. – с учетом НДС или без учета налога?

Минфин России в письме от 27 апреля 2010 г. № 03-07-07/17 указал, что лимит в 100 руб. берется с учетом налога на добавленную стоимость. И если раздача листовок НДС не облагается, то при этом сумма «входного» налога к вычету не принимается, а учитывается в стоимости переданных ценностей. Это следует из подпункта 2 пункта 2 статьи 170 Налогового кодекса РФ.

Налоговый учет затрат

Согласно подпункту 28 пункта 1 статьи 264 Налогового кодекса РФ, рекламные расходы принимаются в целях налогообложения прибыли в составе прочих. Учитываются они и при упрощенной системе налогообложения, что следует из подпункта 20 пункта 1 статьи 346.16 Налогового кодекса РФ.

При этом, как установлено в пункте 4 статьи 264 Налогового кодекса РФ, расходы на изготовление рекламных листовок и каталогов не нормируются. Это же относится и к расходам на изготовление рекламных листовок – считает Минфин России в письме от 2 ноября 2011 г. № 03-03-06/3/11.

Бухгалтерский учет расходов

В бухгалтерском учете рекламные траты считаются расходами по обычным видам деятельности (п. 5 ПБУ 10/99 «Расходы организации»).

Причем надо сказать, что обычно стоимость изготовления каждой рекламной листовки все же не превышает 100 руб. (с учетом НДС), поэтому в бухгалтерском учете расходы на изготовление рекламных листовок будут отражены следующими проводками:

Дебет 26    Кредит 76
– списана стоимость изготовления листовок (с учетом НДС);

Дебет 76    Кредит 51
– оплачено изготовление листовок сторонней фирме.

Туристическая фирма заказала в типографии печать рекламных листовок с новогодними предложениями туров на сумму 7000 руб. Всего было напечатано 100 листовок.

Иначе говоря, стоимость каждой такой листовки составляет 70 руб. (7000 руб.: 100 шт.). В учете бухгалтер отразил следующее:

Дебет 26    Кредит 76
– 7000 руб. – списана стоимость изготовления листовок (с учетом НДС);

Дебет 76    Кредит 51
– 7000 руб. – оплачено изготовление листовок типографии.

Важно запомнить

Рекламные расходы на изготовление брошюр, каталогов, листовок принимаются в целях налогообложения прибыли и при «упрощенке» в полном размере.

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться





  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Зачем бухгалтеру ОКУН и новый Перечень бытовых услуг?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка