Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

Не забудьте про самые важные дела декабря

Подписка
Срочно заберите все!
№23

Стандартные налоговые вычеты

1 марта 2012 99 просмотров

Предоставление «детских» вычетов

Стандартные налоговые вычеты. Налоговое законодательство при расчете налога на доходы физических лиц позволяет уменьшать налоговую базу на стандартные вычеты, предусмотренные статьей 218 Налогового кодекса РФ.

Однако с 1 января 2012 года привычный для всех порядок применения стандартных вычетов существенно изменился (в связи с принятием Федерального закона от 21 ноября 2011 г. № 330-ФЗ).

Итак, что же конкретно изменилось в ранее действовавшем порядке?

С 1 января 2012 года вычеты на первого и второго ребенка увеличены до 1400 руб. А вычеты на третьего и последующих детей повышены до 3000 руб., причем уже с 1 января 2011 года, то есть задним числом.

Таким образом, с 1 января по 31 декабря 2011 года включительно вычет должен был быть предоставлен в следующих размерах:

  • 1000 руб. – на первого и второго ребенка;
  • 3000 руб. – на третьего и каждого последующего ребенка;
  • 3000 руб. – на каждого ребенка в случае, если ребенок в возрасте до 18 лет является ребенком-инвалидом, или учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы.

С 1 января 2012 года вычеты предоставляются в размере 1400 и 3000 руб. соответственно.

Также обращаем ваше внимание на тот факт, что данный налоговый вычет за каждый месяц налогового периода распространяется на родителя, супруга (супругу) родителя, усыновителя, опекуна, попечителя, приемного родителя, супруга (супругу) приемного родителя, на обеспечении которых находится ребенок. То есть вне зависимости от того, является ли этот ребенок находящимся на иждивении либо рожденным.

Таким образом, третий и последующий ребенок, на которого предоставляется стандартный налоговый вычет в размере 3000 руб., может как находиться на иждивении (опекунстве), так и быть третьим по рождению.

Помимо этого с введением новой нормы возник и еще один вопрос. Что законодатель подразумевает под понятием «третий ребенок» – третий ребенок возрастом до 18 лет либо вообще третий по рождению. Большинство бухгалтеров страны тут же взялись за голову…

Но Минфин России не заставил себя долго ждать и в ряде писем пришел к выводу, что совершеннолетние дети вне зависимости от того, предоставляется на них стандартный вычет или нет, учитываются при расчете. То есть при определении размера стандартного налогового вычета следует исходить из общего количества детей у налогоплательщика (письма от 10 февраля 2012 г. № 03-04-06/8-33, № 03-04-06/8-32, от 29 декабря 2011 г. № 03-04-05/8-1124, от 27 декабря 2011 г. № 03-04-06/8-361, от 23 декабря 2011 г. № 03-04-08/8-230). При этом в письмах от 19 января 2012 г. № 03-04-06/8-10 и от 23 декабря 2011 г. № 03-04-06/8-357 финансовое ведомство прямо подчеркнуло, что очередность детей определяется в хронологическом порядке по дате рождения независимо от их возраста.

У сотрудника Сидорова трое детей возрастом 25, 15 и 12 лет соответственно.

С 1 января 2012 года данному сотруднику полагается стандартный детский налоговый вычет в следующем размере: первому ребенку в возрасте 25 лет вычет не предоставляется, второму ребенку в возрасте 15 лет – 1400 руб. и третьему ребенку в возрасте 12 лет – 3000 руб.

У сотрудника Иванова на иждивении находится двое детей в возрасте до 18 лет, один из которых является ребенком-инвалидом.

Он имеет право на следующие налоговые вычеты:

  • 1400 руб. – на одного ребенка;
  • 3000 руб. – на ребенка-инвалида.

У сотрудника Петрова на иждивении находится трое детей в возрасте до 18 лет, один из которых является ребенком-инвалидом.

Для того чтобы понять, какой из детей является третьим, по нашему мнению, надо расположить их в возрастном порядке (по дате рождения). Для примера примем, что второй ребенок является ребенком-инвалидом.

Итак, в данном случае сотрудник туристической компании имеет право на следующие налоговые вычеты:

  • 1400 руб. – на первого ребенка;
  • 3000 руб. – на второго ребенка (ребенка-инвалида);
  • 3000 руб. – на третьего ребенка.

В том случае, если ребенок-инвалид будет являться по возрасту третьим ребенком, то сотрудник будет иметь право на вычет по 1400 руб. на первых двух детей и 3000 руб. на третьего.

Также хотим отметить, что глава 23 Налогового кодекса РФ («Налог на доходы физических лиц») не ставит право на вычет в зависимость:

1) от суммы, выделяемой родителем на обеспечение ребенка;

2) от факта совместного проживания родителя с ребенком.

Таким образом, работодатель должен предоставить вычет на ребенка в размере 1400 руб. родителю, который представил заявление на вычет и свидетельство о рождении ребенка. При этом не имеет значения, в каких отношениях этот родитель находится:

  • с ребенком – проживает с ним вместе или нет;
  • со вторым родителем ребенка – является он супругом или нет.

В компании работает сотрудник, у которого от первого брака есть ребенок – студент очного отделения, но алименты уже не платятся, и двое детей от второго брака.

В данном случае, если первому ребенку-студенту менее 24 лет, то стандартный вычет сотруднику в 2012 году предоставляется в следующем размере:

  • 1400 руб. – на первого ребенка;
  • 1400 руб. – на второго ребенка;
  • 3000 руб. – на третьего ребенка.

Вычеты на самого работника

Стандартные налоговые вычеты. C 1 января 2012 года отменен так уже всем привычный ежемесячный стандартный вычет в размере 400 руб.

Напомним, что ранее данный вычет предоставлялся до месяца, в котором доход налогоплательщика превысил 40 000 руб. с начала налогового периода (подп. 3 п. 1 ст. 218 Налогового кодекса РФ).

С 1 января стандартные налоговые вычеты на налогоплательщика предоставляются только двум категориям физических лиц.

  1. Максимальный вычет в 3000 руб. предоставляется «чернобыльцам», инвалидам Великой Отечественной войны, инвалидам из числа военнослужащих, ставших инвалидами I, II и III группы вследствие ранения, контузии или увечья, полученных при защите СССР, РФ и др. (подп. 1 п. 1 ст. 218 Налогового кодекса РФ).
  2. Вычет в 500 руб. предоставляется, в частности (подп. 2 п. 1 ст. 218 Налогового кодекса РФ):
  • Героям Советского Союза и Героям Российской Федерации;
  • инвалидам с детства, инвалидам I и II группы;
  • родителям (супругам) военнослужащих, погибших при защите СССР, РФ;
  • гражданам, принимавшим участие по решению органов госвласти в боевых действиях на территории РФ.

Заметим, что данные лица могут получать вычет независимо от того, уволены они с военной службы или продолжают ее.

Об этом сказано, к примеру, в письмах Минфина России от 19 мая 2011 г. № 03-04-05/5-361, от 4 августа 2008 г. № 03-04-06-01/245.

Важно запомнить

С 1 января 2012 года размер стандартного налогового вычета на третьего и последующих детей предоставляется в большем размере, чем на двух первых (3000 руб. и 1400 руб. соответственно). А вот вычет на ребенка-инвалида (3000 руб.) в двойном размере теперь не положен.

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться




Вопросы и ответы по теме



  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка