Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Номер за пять минут

Подписка
Срочно заберите все!
№24

Детские вычеты

1 мая 2012 29 просмотров

 О порядке предоставления детских вычетов читайте также в статье «Стандартные налоговые вычеты в новом году» в журнале «Учет в туристической деятельности» № 3, 2012.

Правила предоставления детских вычетов

Детские вычеты. Налоговое законодательство при расчете НДФЛ позволяет нам уменьшать налоговую базу на стандартные налоговые вычеты, предусмотренные статьей 218 Налогового кодекса РФ.

В том числе ими являются вычеты на детей.

Вычет предоставляется:

1) на каждого ребенка в возрасте до 18 лет;

2) на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте до 24 лет.

Причем если ребенку больше 18 лет, а он все еще учится в школе, то вычет также предоставляется, ведь школьное обучение равнозначно обучению по очной форме.

Размеры вычетов

Детские вычеты. Отметим, что в этом году вычеты на первого и второго ребенка увеличены до 1400 руб. А вот вычеты за третьего и последующих детей повышены до 3000 руб.

Также обращаем ваше внимание на тот факт, что данный налоговый вычет за каждый месяц налогового периода распространяется на родителя, супруга (супругу) родителя, усыновителя, опекуна, попечителя, приемного родителя, супруга (супругу) приемного родителя, на обеспечении которых находится ребенок. То есть вне зависимости от того, является ли этот ребенок находящимся на иждивении, либо рожденным.

Таким образом, третий и последующий ребенок, на которого предоставляется стандартный налоговый вычет в размере 3000 руб., может как находиться на иждивении (опекунстве), так и быть третьим по рождению.

То есть при определении размера стандартного налогового вычета следует исходить из общего количества детей у налогоплательщика.

Так, если первый ребенок в семье – совершеннолетний ребенок одного из супругов от первого брака, по состоянию на 1 января 2012 года проживающий отдельно от супругов; второй ребенок в семье – совершеннолетний ребенок от первого брака другого супруга, по состоянию на 1 января 2012 года проживающий отдельно от супругов, а третий ребенок в семье – несовершеннолетний, усыновлен обоими супругами и проживает вместе с ними, вычет на данного ребенка предоставляется в размере 3000 руб.

Такие разъяснения приведены в письме Минфина России от 15 марта 2012 г. № 03-04-05/8-302.

Удвоенный вычет

Согласно подпункту 4 пункта 1 статьи 218 Налогового кодекса РФ, налоговый вычет предоставляется в двойном размере единственному родителю (приемному родителю), усыновителю, опекуну, попечителю.

Предоставление вычета единственному родителю прекращается с месяца, следующего за тем, в котором он вступил в брак.

Кто считается единственным родителем

Следует отметить, что расшифровка термина «единственный родитель» в Налоговом кодексе РФ отсутствует.

Специалисты финансового ведомства в письме от 19 августа 2011 г. № 03-04-05/5-579 разъяснили, что понятие «единственный родитель» означает отсутствие второго родителя у ребенка, в частности, по причине смерти, признания родителя безвестно отсутствующим, объявления умершим.

Об этом же – в письмах Минфина России от 15 марта 2012 г. № 03-04-05/8-303, от 19 апреля 2011 г. № 03-04-05/5-272, от 1 сентября 2010 г. № 03-04-05/5-516.

Чтобы получить вычет, сотруднику необходимо написать заявление.

В письме от 8 августа 2011 г. № 03-04-05/1-551 Минфин России разъяснил, что писать заявление каждый год не нужно. Достаточно сделать это один раз. И приложить к заявлению документы, подтверждающие право на вычет. Такими документами могут являться:

  • копия свидетельства о рождении ребенка;
  • копия свидетельства о смерти мужа (или жены);
  • справка о доходах (форма 2-НДФЛ) с прежнего места работы (документ нужен, если сотрудник устроился в организацию не с начала налогового периода);
  • копия паспорта, удостоверяющего, что родитель не состоит в браке;
  • выписка из решения суда о признании одного из родителей безвестно отсутствующим.

Но учтите: если родители ребенка разведены либо просто не состоят и не состояли в зарегистрированном браке, но при этом живы и здоровы, двойным вычетом по НДФЛ на основании подпункта 4 пункта 1 статьи 218 Налогового кодекса РФ воспользоваться не удастся.

Об этом – в письмах Минфина России от 10 февраля 2012 г. № 03-04-05/8-164, от 12 августа 2010 г. № 03-04-05/5-448.

Даже если бывший супруг – гражданин другой страны, никогда не проживал и не работал на территории РФ, связь с бывшей супругой и ребенком не поддерживает, материальной помощи, в том числе алиментов, не оказывает, вычет будет предоставляться в одинарном размере (письмо Минфина России от 14 февраля 2012 г. № 03-04-05/8-180). Причем даже если отец ребенка напишет заявление об отказе от вычета (ведь он ему не положен).

У сотрудницы турфирмы «Лотус» Машуковой М.И. есть ребенок от прошлого брака в возрасте 7 лет. Сейчас она в зарегистрированном браке не состоит.

В этом случае сотруднице может быть предоставлен вычет только в размере 1400 руб., так как она не является единственным родителем.

Если родитель вступил в брак

Отметим, что удвоенный вычет единственному родителю не предоставляется, если он вступил в брак.

Прекратить предоставлять вычет нужно будет с месяца, следующего за месяцем вступления в брак (подп. 4 п. 1 ст. 218 Налогового кодекса РФ).

Кассир туристической фирмы «Звезда» Демихова Е.В. имеет несовершеннолетнюю дочь и является для нее единственным родителем. Однако в апреле 2012 года она вступила в брак.

Следовательно, начиная с мая 2012 года Демихова не вправе получать вычет на дочь в двойном размере. Этот вычет может быть ей предоставлен только в размере 1400 руб. при условии, что общая сумма ее дохода с начала года не превысила 280 000 руб.

А вот если мама ребенка (единственный родитель) вышла замуж, а потом развелась, и ребенок не был усыновлен новым мужем, то с момента такого развода вычет в двойном размере может быть восстановлен (письмо Минфина России от 23 января 2012 г. № 03-04-05/7-51).

Сотрудница турфирмы «Дионис» Полякова С.С. – мать двоих детей. Отец первого ребенка умер. После его смерти мать ребенка вступила во второй брак, в котором у нее родился второй ребенок. С отцом второго ребенка его мать в настоящее время находится в разводе. В период второго брака первый ребенок не был усыновлен.

В этом случае после расторжения брака в отношении первого ребенка сотрудница опять признается «единственным родителем», поэтому ей будет предоставляться вычет на него в размере 2800 руб. (1400 руб. х 2).

Если родитель лишен своих прав

Детские вычеты. В том случае, если один из родителей лишен родительских прав, двойным вычетом воспользоваться также не удастся. Так, если один из родителей лишен родительских прав, второй родитель не будет признаваться единственным (письма Минфина России от 2 декабря 2011 г. № 03-04-05/5-991, от 12 августа 2010 г. № 03-04-05/5-448, ФНС России от 4 марта 2011 г. № КЕ-3-3/619, УФНС России по г. Москве от 21 января 2010 г. № 20-15/3/4617).

Отсутствие у ребенка папы

Также может встретиться ситуация, когда в свидетельстве о рождении ребенка папа указан, однако в реальной жизни он не существует.

Так происходит, когда отцовство ребенка не установлено, а сведения об отце указаны со слов матери.

В данном случае, несмотря на формальное наличие папы, мать ребенка признается единственным родителем. Это будет подтверждаться справкой о рождении ребенка по форме № 25, утвержденной постановлением Правительства РФ от 31 октября 1998 г. № 1274.

Следовательно, матери ребенка полагается удвоенный налоговый вычет.

Такие разъяснения приведены, в частности, в письмах Минфина России от 19 августа 2011 г. № 03-04-05/5-579, от 6 мая 2011 г. № 03-04-05/1-337, от 12 августа 2010 г. № 03-04-05/5-449. Правда, раньше (до 1999 года) справка № 25 не выдавалась.

Поэтому в случае ее отсутствия подтверждением «формального папы» может служить другой документ, выданный органами регистрации актов гражданского состояния и означающий, что сведения об отце ребенка внесены на основании заявления матери. На это указано в письме Минфина России от 3 декабря 2009 г. № 03-04-05-01/852.

Если же при рождении ребенка в графе «отец» никто не указан (стоит прочерк), то ситуация упрощается, она автоматически без каких-либо справок становится единственным родителем и может получать удвоенный вычет (письма Минфина России от 1 сентября 2010 г. № 03-04-05/5-516, от 3 декабря 2009 г. № 03-04-05-01/852.

Важно запомнить

С 1 января 2012 года размер стандартного налогового вычета на третьего и последующих детей предоставляется в большем размере, чем на двух первых (3000 руб. и 1400 руб. соответственно).

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться




Вопросы и ответы по теме



  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Вас заинтересует

УНП 7 декабря 2016 09:00 График отпусков на 2017 год
Кдело 6 декабря 2016 15:00 Тарифная оплата труда

Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка