Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Чиновники советуют перепроверить данные работников

Подписка
Срочно заберите все!
№24

Продажа sim-карт турфирмой

1 мая 2012 22 просмотра

Sim-карта как товар

Продажа sim-карт турфирмой. Учет и налогообложение доходов от продажи sim-карт будет зависеть от того, по какому договору они приобретены у продавца.

Бухгалтерский учет

Если карты приобретаются у собственника с целью дальнейшей перепродажи, то они принимаются к учету как товар. Проводки в этом случае будут такими:

Дебет 41    Кредит 60
– приобретены sim-карты;

Дебет 60    Кредит 51
– оплачены приобретенные карты;

Дебет 50 (91)    Кредит 90 (91)
– реализованы карты туристам за наличный расчет;

Дебет 90 (91)    Кредит 41
– списана стоимость проданных карт;

Дебет 90 (91)    Кредит 99
– определен финансовый результат от продажи.

Счет 91 возможно применять, поскольку выручка от продажи sim-карт не является доходом от основной деятельности. В любом случае выбор счета туристической фирме необходимо закрепить в учетной политике.

Налоговый учет

Sim-карты, приобретенные в собственность турфирмы для дальнейшей перепродажи, признаются обычными товарами. Тогда их розничная продажа соответствует определению розничной торговли и переводится на ЕНВД (ст. 346.26 Налогового кодекса РФ). Об этом сказано, например, в письмах Минфина России от 26 октября 2011 г. № 03-11-11/269, от 12 февраля 2009 г. № 03-11-06/3/30.

В то же время не все специалисты соглашаются с тем, что реализуемые sim-карты можно считать товарами. Например, в определении ВАС РФ от 14 ноября 2007 г. № 14135/07 сказано, что данные карты не отвечают признакам товара, поименованным в статье 38 Налогового кодекса РФ. Таким образом, их реализация не может быть признана розничной торговлей для целей ЕНВД. Поскольку эти карты представляют собой способ оплаты услуг связи, а не самостоятельный товар.

Впрочем, турфирма может вовсе не соответствовать критериям, дающим право на уплату ЕНВД. Кроме того, данный режим может отсутствовать в местности, где работает компания.

О том, кто не вправе перейти на уплату ЕНВД, сказано в пункте 2.2 статьи 346.26 Налогового кодекса. Так, турфирма не сможет применять «вмененку», если доля участия в ней других организаций составляет более 25 процентов. Также турфирма не сможет быть плательщиком ЕНВД, если среднесписочная численность ее работников за прошлый год более 100 человек.

Но так или иначе, есть и второй вариант учета sim-карт.

Sim-карта как агентская услуга

Продажа sim-карт турфирмой. Туристические фирмы в основном применяют упрощенную систему налогообложения. В этом случае продажу и учет sim-карт выгоднее организовать по субдилерским (агентским) договорам. То есть турфирма получает sim-карты для реализации как посредник. И получает за это агентское вознаграждение.

Бухгалтерский учет

Учет можно организовать на забалансовом счете, например на счете 004 «Товары, принятые на комиссию».

Именно этот счет обычно используют организации-агенты. При таком варианте учета составляются следующие проводки:

Дебет 004
– поступили sim-карты для реализации;

Дебет 50    Кредит 62
– реализованы sim-карты;

Дебет 62    Кредит 76
– отражена реализация sim-карт;

Кредит 004
– списаны карты;

Дебет 76    Кредит 90
– начислено агентское вознаграждение;

Дебет 76    Кредит 51
– выручка перечислена дилеру;

Дебет 90    Кредит 99
– отражен финансовый результат (агентское вознаграждение).

Налоговый учет

Если турфирма продает sim-карты в рамках агентского договора от имени принципала (организации – оператора связи), то такая деятельность должна облагаться налогами в рамках общего режима налогообложения или «упрощенки» (письмо Минфина России от 5 июля 2007 г. № 03-11-04/3/253).

Важно запомнить

Если турфирма приобретает sim-карты в собственность, они учитываются как товар. При продаже sim-карт по агентскому договору их отражают на забалансовом счете.

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться





  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка