Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Чиновники советуют перепроверить данные работников

Подписка
Срочно заберите все!
№24

Курсовые разницы при «упрощенке»

1 ноября 2012 21 просмотр

Турист оплатил тур 5 марта 2012 года в сумме 35 825 руб. (начало тура – 26 июля). Турагент приобрел иностранную валюту в банке для оплаты услуг поставщику 4 мая – 784 евро по курсу 39,02 руб. за евро (курс ЦБ РФ – 38,7350 руб. за евро). Как отразить операции в бухучете, если турфирма применяет «упрощенку» с объектом «доходы минус расходы»?

Курсовые разницы при УСН учитывают в особом порядке. Несмотря на то что организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, определяют доходы и расходы кассовым методом, контролирующие органы настаивают на том, чтобы они переоценивали активы и обязательства в иностранной валюте и учитывали при расчете единого налога курсовые разницы. Так, в бухгалтерском учете турфирмы рекомендуем сделать следующие записи.

На 5 марта:

Дебет 50
Кредит 62 субсчет «Расчеты по авансам полученным»

– 35 825 руб. – получена предоплата от клиента.

На 4 мая:

Дебет 57 субсчет «Расчеты по покупке валюты»
Кредит 51
– 30 591,68 руб. (784 EUR х 39,02 руб/EUR) – перечислены денежные средства на покупку валюты по курсу банка;

Дебет 52
Кредит 57 субсчет «Расчеты по покупке валюты»
– 30 368,24 руб. (784 EUR х 38,7350 руб/EUR) – зачислена валюта на счет турфирмы по курсу ЦБ РФ;

Дебет 91 субсчет «Прочие расходы»
Кредит 57 субсчет «Расчеты по покупке валюты»
– 223,44 руб. (30 591,68 – 30 368,24) – отражена курсовая разница по покупке валюты;

Дебет 76 субсчет «Расчеты с принципалом в валюте»
Кредит 52
– 30 591,68 руб. (784 EUR х 38,7350 руб/EUR) – оплачены услуги по счету принципала.

На 26 июля:

Дебет 62 субсчет «Расчеты по авансам полученным»
Кредит 62 субсчет «Расчеты с покупателями и заказчиками»
– 35 825 руб. – зачтена сумма аванса;

Дебет 62 субсчет «Расчеты с покупателями и заказчиками»
Кредит 76 субсчет «Расчеты с принципалом в руб.»
– 35 825 руб. – отражена стоимость оказанных принципалом услуг в рублях;

Дебет 76 субсчет «Расчеты с принципалом в рублях»
Кредит 76 субсчет «Расчеты с принципалом в валюте»
– 30 591,68 руб. (784 EUR х 38,7350 руб/EUR) – отражена оплата (аванс) по счету принципала в евро на дату оказания услуг;

Дебет 76 субсчет «Расчеты с принципалом в рублях»
Кредит 90 субсчет «Выручка»
– 5456,76 руб. (35 825 – 30 368,24) – отражена сумма агентского вознаграждения.

Учтите: в расходы нельзя включить отрицательную курсовую разницу, которая возникает у турфирмы при покупке иностранной валюты по курсу, выше установленного Центральным банком РФ. Ведь такие расходы в статье 346.16 НК РФ не поименованы (письмо Минфина России от 16 февраля 2011г. №03-11-06/2/21).

А вот с 2013 года в Налоговом кодексе РФ будет закреплено, что переоценка валютных ценностей и требований в целях расчета единого налога не производится, а соответственно, доходы и расходы от нее не определяются и не учитываются (п. 5 ст. 346.17 НК РФ).

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться






  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Зачем бухгалтеру ОКУН и новый Перечень бытовых услуг?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка