Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Как бухгалтеру ужиться с любым начальником

Подписка
Срочно заберите все!
№24

Расходы на оплату услуг легкового такси

1 декабря 2012 4 просмотра

Основания для оплаты проезда

Как установлено статьей 168 Трудового кодекса РФ, работодатель обязан возмещать работнику командировочные расходы, в частности расходы по проезду.

Положение об особенностях направления работников в служебные командировки утверждено постановлением Правительства РФ от13 октября 2008г. №749 . И оно не запрещает использовать в служебных командировках такси ( п. 24 ).

Расходы можно признать в налоговом учете

Расходы на оплату услуг легкового такси, которым работник воспользовался в командировке, могут учитываться в целях налогообложения. Это позволяет сделать подпункт 12 пункта 1 статьи 264 Налогового кодекса РФ, в соответствии с которым к тратам, учитываемым в целях налогообложения прибыли, относятся расходы на командировки, в частности на проезд работника к месту командировки и обратно к месту постоянной работы.

Но учтите: включить расходы на такси в налоговую базу возможно при условии, если они обоснованны и документально подтверждены.

По мнению Минфина России, обоснованность расходов должна оцениваться с учетом того, намерен налогоплательщик получить экономический эффект или нет ( письмо от8 ноября 2011г. №03-03-06/1/720 ).

При этом налогоплательщик вправе самостоятельно оценивать эффективность и целесообразность понесенных затрат ( определение Конституционного суда РФ от4 июня 2007г. №320-О-П ).

А вот чтобы подтвердить расходы на использование такси в служебных поездках документально, Минфин России рекомендует использовать такие первичные документы, как заказ-наряд и квитанцию на оплату пользования легковыми такси. Об этом – в письмах от4октября 2011г. №03-03-06/1/621 , от27 августа 2009г. №03-03-06/2/162 , от31 июля 2009г. №03-03-06/1/505 , от22 мая 2009г. №03-03-06/1/339 .

Обязательные реквизиты этих документов установлены в приложениях 4 и 5 к Правилам перевозок пассажиров и багажа автомобильным транспортом и городским наземным электрическим транспортом, утвержденным постановлением Правительства РФ от14 февраля 2009г. №112 . В частности, заказ-наряд на предоставление транспортного средства для перевозки пассажиров и багажа должен содержать:

  • наименование документа и дату его составления;
  • наименование, адрес, номер телефона и ИНН фрахтователя (для физлица – фамилия, инициалы, паспортные данные, адрес и номер телефона);
  • наименование, адрес, номер телефона и ИНН фрахтовщика;
  • марку транспортного средства и его госномер;
  • фамилию и инициалы водителя;
  • адрес пункта подачи транспортного средства, а также дату и время подачи;
  • наименования конечного и промежуточных пунктов маршрута, в которых предполагается остановка;
  • стоимость пользования транспортным средством;
  • должность, фамилию, инициалы и подпись лица, уполномоченного на проведение расчетов за пользование транспортным средством;
  • время прибытия транспортного средства в пункт подачи, а также время его убытия после завершения перевозки;
  • количество перевезенных пассажиров;
  • должность, фамилию, инициалы и подпись фрахтователя или уполномоченного им лица, удостоверяющего выполнение заказа-наряда.

А квитанция на оплату пользования легковым такси должна включать в себя следующие реквизиты:

  • наименование, серию и номер квитанции на оплату пользования легковым такси;
  • наименование фрахтовщика, его адрес, номер телефона, ИНН;
  • дату выдачи квитанции на оплату пользования легковым такси;
  • стоимость пользования легковым такси;
  • фамилию, имя, отчество и подпись лица, уполномоченного на проведение расчетов.

Когда с оплаты за такси НДФЛ не удерживается

Суммы оплаты командированному работнику произведенных им расходов носят компенсационный характер, поэтому они не облагаются налогом на доходы физлиц. Основание – пункт 3 статьи 217 Налогового кодекса РФ.

Таким образом, фактически произведенные и документально подтвержденные расходы на проезд до места назначения и обратно, расходы на проезд в аэропорт или на вокзал в местах отправления, назначения или пересадок, на провоз багажа не включаются в налоговую базу по налогу на доходы физических лиц.

При этом ни трудовым, ни налоговым законодательством ( ст. 217 Налогового кодекса РФ ) не предусмотрено ограничений в отношении видов транспорта, которые работник может использовать для проезда до места назначения и обратно.

Поэтому возмещение расходов на такси можно считать компенсационной выплатой.

Такое мнение финансисты высказали в письмах от27 июня 2012г. №03-04-06/6-180 , от25 апреля 2012г. №03-04-05/9-549.

Начисление страховых взносов

К расходам на командировки работников, не облагаемым страховыми взносами, относятся, в частности, фактически произведенные и документально подтвержденные целевые затраты на проезд до места назначения и обратно ( ч. 2 ст. 9 Федерального закона от24 июля 2009г. №212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации…»).

Расходы командированного работника по оплате проезда на такси от аэропорта до гостиницы и обратно в случае их экономического обоснования и документального подтверждения взносами не облагаются ( письмо Минздравсоцразвития России от5 августа 2010г. №2519-19 ).

Важно запомнить

Расходы на оплату услуг легкового такси должны быть документально подтверждены.

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться






  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка