Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

Всеобщий переход на онлайн‑кассы — срочно присоединяйтесь

Подписка
Срочно заберите все!
№23

Оказание работнику материальной помощи

1 декабря 2012 80 просмотров

Документы на выплату материальной помощи

Для оказания работнику материальной помощи необходимо оформить следующие документы:

1) заявление от работника (с приложением подтверждающих документов, если это необходимо);

2) приказ о выдаче материальной помощи (в произвольной форме) с указанием размера и срока выплаты.

Отражение операции в бухгалтерском учете

В соответствии с нормами ПБУ 10/99 «Расходы организации», утвержденного приказом Минфина России от6 мая 1999г. №33н , суммы материальной помощи признаются прочими расходами.

В учете турфирмы делаются следующие проводки:

ДЕБЕТ 91 субсчет «Прочие расходы»
КРЕДИТ 73

– начислена матпомощь;

ДЕБЕТ 73 КРЕДИТ 50
– выданы деньги работнику из кассы.

Оказание работнику материальной помощи: налогообложение

А теперь поговорим о налогообложении операции.

Налог на доходы физлиц

В соответствии со статьей 217 Налогового кодекса РФ данный налог не удерживается:

  • с материальной помощи, не превышающей 4000 руб. за налоговый период (календарный год) в расчете на одного сотрудника (бывшего сотрудника, который уволился в связи с выходом на пенсию по инвалидности или возрасту) ( п. 28 ст. 217 Налогового кодексаРФ );
  • с единовременной матпомощи, выплаченной родителям (усыновителям, опекунам) в течение первого года в связи с рождением (усыновлением, удочерением) ребенка, в размере не более 50 000 руб. на каждого ребенка ( п. 8 ст.217 Налогового кодекса РФ ).
  • в возмещение материального ущерба или вреда здоровью человека в связи со стихийным бедствием или другим чрезвычайным обстоятельством. Факт наступления чрезвычайной ситуации должен быть подтвержден документально (справкой из санэпидемстанции или от пожарной службы);
  • в связи со смертью члена семьи сотрудника (самого сотрудника, если материальная помощь была оказана членам его семьи). К членам семьи относятся супруги, родители и дети (в том числе усыновленные). Подтверждающим документом в данном случае является свидетельство о смерти. Для доказательства родства граждан может быть представлено свидетельство о браке или рождении; 

Перечень членов семьи приведен в статье 2 Семейного кодекса РФ.

  • пострадавшим (родственникам погибших) от террористических актов на территории РФ. Документом, подтверждающим факт совершения террористического акта, является, например, справка из полиции.

Страховые взносы

В соответствии с пунктом 11 части 1 статьи 9 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации…» взносами не облагается сумма материальной помощи, не превышающая 4000 руб. в год. Следовательно, на сумму свыше 4000 руб. взносы начислять необходимо.

Также, согласно пункту 3 части 1 статьи 9 Закона № 212, не облагаются взносами следующие виды материальной помощи:

  • единовременная материальная помощь, выплаченная родителям (усыновителям, опекунам) в течение первого года в связи с рождением (усыновлением, удочерением) ребенка, в размере не более 50 000 руб. на каждого ребенка;
  • в возмещение материального ущерба или вреда здоровью человека в связи со стихийным бедствием или другим чрезвычайным обстоятельством;
  • в связи со смертью члена семьи сотрудника;
  • пострадавшим от террористических актов на территории РФ;
  • материальная помощь бывшим работникам независимо от того, в каком размере она была выплачена ( письмо Минздравсоцразвития России от1 марта 2010г. №426-19 ).

В остальных случаях суммы выплаченной материальной помощи увеличивают базу для начисления страховых взносов. То же относится и к страховым взносам на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

Налог на прибыль

В соответствии с пунктом 23 статьи 270 Налогового кодекса РФ расходы в виде сумм материальной помощи не признаются в целях налогообложения прибыли. 

Оказание работнику материальной помощи к отпуску можно признать в целях налогообложения, если она оказывается всем работникам и связана с результатами их труда (то есть по сути является стимулирующей выплатой).

В связи с этим расходы турфирмы на выплату материальной помощи работникам не уменьшают базу по налогу на прибыль независимо от оснований ее выплаты, а также от наличия соответствующих положений в трудовых или коллективных договорах.

Важно запомнить

НДФЛ и страховые взносы не начисляются с материальной помощи, оказанной в строго определенных случаях. Например, при рождении ребенка (и то только в первый год его жизни и в размере не более 50 000 руб.).

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться






  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка