Журнал, справочная система и сервисы
№5
Март

В свежем «Главбухе»

Подайте в инспекцию новое уведомление по взносам

Подписка
Подарки и скидки здесь!
№5

Счет-фактура на упрощенной системе

8 января 2008 13 просмотров

Составляется ли счет-фактура на упрощенной системе

Если фирма применяет упрощенную систему налогообложения, то плательщиком НДС она не признается. Налогом при этом облагается только ввоз товаров на таможенную территорию Российской Федерации. Об этом сказано в пункте 2 статьи 346.11 Налогового кодекса РФ.

Соответственно, и счета-фактуры такие организации своим покупателям при реализации товаров (работ, услуг) выставлять не обязаны. Такое мнение высказывают и специалисты главного финансового ведомства (см. письма Минфина России от 10 октября 2007 г. № 03-11-04/2/253, от 5 октября 2007 г. № 03-11-05/238).

Существуют обстоятельства, когда счет-фактура на упрощенной системе все же выписывается. Дело в том, что комиссионеры, осуществляющие продажу товаров от своего имени, должны выставлять счета-фактуры на полную стоимость товаров с выделенной суммой НДС на имя покупателя, а реквизиты этих счетов-фактур передавать комитентам. Об этом сказано в пункте 24 Правил ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур... (утверждены постановлением Правительства РФ от 2 декабря 2000 г. № 914). Финансисты разъясняют, что этот порядок относится и к комиссионерам, применяющим упрощенную систему налогообложения (см. письма Минфина России от 5 мая 2005 г. № 03-04-11/98, от 22 марта 2005 г. № 03-04-14/03). При этом чиновники отмечают, что изложенный порядок оформления счетов-фактур не приводит к обязанности комиссионера уплачивать в бюджет НДС по товарам, реализуемым комитентом.

Какие возникают последствия оформления счета-фактуры при УСН

Иногда, несмотря на то, что торговая фирма применяет упрощенную систему налогообложения, она выставляет покупателям счета-фактуры с указанием в них суммы НДС. Делается это для сохранения либо расширения клиентской базы организации. В этом случае у фирмы, применяющей «упрощенку», возникает обязанность исчислить и заплатить налог в бюджет. Основание – пункт 5 статьи 173 Налогового кодекса РФ.

Но помимо того, что фирма становится плательщиком НДС, у нее возникает и обязанность представить в налоговые органы по месту учета соответствующую декларацию. Об этом напоминает и Минфин России в письме от 23 октября 2007 г. № 03-07-11/512.

Заметим: подать декларацию нужно до 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Могут ли компанию оштрафовать за декларацию по НДС

А что если фирма не представит декларацию в рассматриваемой ситуации? Ждет ли ее штраф, предусмотренный статьей 119 Налогового кодекса РФ? И есть ли основания привлечь организацию к налоговой ответственности за неуплату, неполную уплату налога по статье 122 Налогового кодекса РФ?

Как показывает арбитражная практика, несмотря на то, что в Налоговом кодексе РФ прописана обязанность фирмы, применяющей «упрощенку», в случае выставления счета-фактуры покупателю заплатить налог и подать декларацию, судьи чаще встают на сторону организаций. По их мнению, ответственность, предусмотренную статьями 119 и 122 Налогового кодекса РФ, следует применять исключительно к фирмам – плательщикам налога. Подтверждением тому служат определение ВАС РФ от 4 октября 2007 г. № 12019/07, постановления ФАС Волго-Вятского округа от 4 сентября 2007 г. по делу № А82-16957/2006-20, от 8 мая 2007 г. по делу № А11-4838/2006-К2-22/434.

Однако решения не в пользу налогоплательщиков арбитры также выносили. Например, постановление ФАС Поволжского округа от 13 сентября 2007 г. по делу № А65-50/2007-СА2-41. Поэтому, если фирма, применяющая упрощенную систему налогообложения, своевременно не заплатила налог или не подала декларацию, а налоговики наложили штраф и начислили пени, организация должна решить сама, стоит ли оспаривать такое решение в суде.

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться




Вопросы и ответы по теме



  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Как вы учитываете канцтовары?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка