Журнал, справочная система и сервисы
№2
Январь

В свежем «Главбухе»

Проверьте себя в налогах и учете

Подписка
6 номеров в подарок!
№2

НДС за инофирму надо платить по ставке 18 процентов - мнение чиновников

18 ноября 2004 52 просмотра

Купив что-либо у иностранной компании, которая не состоит на учете в российских налоговых органах, фирма становится налоговым агентом и должна удержать из дохода зарубежного партнера НДС и уплатить его в бюджет. В пункте 1 статьи 161 Налогового кодекса РФ сказано, что налоговая база при этом равна сумме выплачиваемого иностранной фирме дохода с учетом НДС. А в пункте 4 статьи 164 Налогового кодекса РФ четко сказано, что НДС налоговые агенты должны рассчитывать по ставке 18%/118%. Несмотря на это, Минфин России заявляет: если иностранная фирма в стоимости своих товаров (работ, услуг) НДС не учитывает, налоговый агент должен рассчитать налог по ставке 18 процентов и заплатить за счет собственных средств (письмо Минфина России от 26 октября 2004 г. № 03-04-08/93).

Абсурдность такого заявления чиновников очевидна. Во-первых, иностранная компания, не имеющая представительства в России, вряд ли будет указывать цену своих товаров, работ или услуг с учетом российского НДС. А значит, следуя логике Минфина России, налоговый агент во всех случаях обязан платить НДС из собственных денег. Во-вторых, как мы уже сказали, Налоговый кодекс РФ четко предписывает налоговому агенту платить НДС за счет иностранной фирмы. И наконец, в-третьих, не может быть никаких разночтений относительно того, какую ставку нужно применять при расчете "агентского" налога. Она равна 18%/118% - это прямо прописано в Налоговом кодексе РФ.

Конечно, налоговый агент, даже последовав разъяснениям чиновников, может принять к вычету НДС, перечисленный за иностранную компанию (п. 3 ст. 171 Налогового кодекса РФ). Минфин России с этим не спорит. Однако при этом предприятию придется на некоторое время отвлечь из оборота часть своих денег. А это, безусловно, может нанести существенный вред предпринимательской деятельности фирмы. Продемонстрируем это на примере.

Пример

ЗАО "Лиман" с помощью испанской фирмы, не зарегистрированной в российских налоговых органах, разместило рекламу своей продукции в Испании. Вознаграждение испанской фирмы составило 5000 евро. Ни в контракте, ни в счете, полученном от испанской фирмы, не указано, что в стоимость услуг входит НДС.

Деньги были перечислены в Испанию 4 ноября 2004 года. Курс евро, установленный на эту дату Центральным банком РФ, составил 36,6009 руб/EUR.

Поскольку ЗАО "Лиман" работает на территории России, рекламные услуги считаются реализованными в Российской Федерации (подп. 4 п. 1 ст. 148 Налогового кодекса РФ). Значит, ЗАО "Лиман" обязано заплатить с дохода испанской фирмы НДС.

Рассмотрим два варианта.

Вариант 1. Бухгалтер ЗАО "Лиман" не стал следовать разъяснениям Минфина России и действовал исключительно по правилам, прописанным в статьях 161 и 164 Налогового кодекса РФ.

В таком случае НДС, который нужно удержать из дохода испанской фирмы, составит:

5000 EUR x 36,6009 руб/EUR x 18% : 118% = 27 915,94 руб.

А испанская фирма получит такую сумму:

5000 EUR - 5000 EUR x 18% : 118% = 4237,29 EUR.

Вариант 2. Бухгалтер ЗАО "Лиман" последовал разъяснениям Минфина России.

Сумма налога, которую ЗАО "Лиман" перечислило в бюджет за счет собственных средств, составляет: 5000 EUR x 36,6009 руб/EUR x 18% = 32 940,81 руб.

А испанская фирма получила от ЗАО "Лиман" все 5000 евро.

Таким образом, согласившись с мнением Минфина России, ЗАО "Лиман" временно лишится 5024,87 руб. (32 940,81 - 27 915,94).

Письмо Минфина России от 26 октября 2004 г. № 03-04-08/93 опубликовано в приложении "Официальные документы" к газете "Учет, налоги, право" № 42, 2004, а также в журнале "Документы и комментарии" № 21, 2004.

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться






  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Про налоговые споры. Новый опрос для бухгалтеров

Ваша компания участвовала в судебном налоговом споре (споре с фондом)?

Вы как бухгалтер участвовали в судебном налоговом споре (споре с фондом)?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка