Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Законные способы выгодно учесть кредиторку и дебиторку по итогам года

Подписка
Срочно заберите все!
№24

Уплачиваем страховые взносы по-новому

1 января 2010 26 просмотров

Какие взносы нужно платить

Уплачиваем страховые взносы по-новому. Каждый вид взносов уплачивается в определенный внебюджетный фонд:
– в ПФР (на обязательное пенсионное страхование);
– в ФСС России (на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством);
– В ФФОМС и ТФОМС (на обязательное медицинское страхование).

Важно не забыть, что, как и раньше, отдельно от уплаты ЕСН в ФСС России фирмы уплачивали еще и взносы на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний. Так же нужно действовать и сейчас. Дело в том, что порядок их расчета регламентирован Федеральным законом от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ и действие данного нормативного акта не отменяется. А значит, обязанность перечислять данные платежи сохраняется. Уплачивать их в прежнем порядке должны и торговые фирмы на спецрежимах («упрощенке» и ЕНВД).

Тарифы для начисления

В принципе, в 2010 году тарифы не изменятся. То есть для торговых фирм на общем режиме, которые и в 2009 году уплачивали ЕСН по максимальной ставке 26 процентов, общая величина тарифа страховых взносов и в этом году останется на том же уровне. Распределение также не изменится. Им предстоит перечислять: 20 процентов – в ПФР, 2,9 процента – в ФСС России, 1,1 процента – в ФФОМС, 2 процента – в ТФОМС.

Теперь разберемся со «спецрежимниками». Как известно, в прошлом году торговые фирмы на «упрощенке» и ЕНВД единый социальный налог не уплачивали вовсе. Теперь же список плательщиков страховых взносов пополнили и такие фирмы. Но и для них в этом году установлены специальные тарифы. Аналогично и размер, и распределение не изменятся. Таким образом, торговые фирмы, применяющие спецрежимы, в этом году будут платить свои 14 процентов в ПФР. В остальные фонды перечислять ничего не нужно.

Такие тарифы установлены статьей 57 Закона № 212-ФЗ.

А вот начиная с 2011 года тарифы будут для всех одинаковыми (ст. 12 Закона № 212-ФЗ). Общий их размер составит 34 процента облагаемых выплат (из них в ПФР – 26%, в ФСС России – 2,9%, в ФФОМС – 2,1%, в ТФОМС – 3%).

Официальная позиция

Отвечает Ю.В. ПОДПОРИН, замначальника отдела специальных налоговых режимов департамента налоговой и таможенно-тарфной политики Минфина России

– Для фирм на спецрежимах в этом году установлены пониженные тарифы страховых взносов. Однако при реализации товаров из Перечня, утвержденного постановлением Правительства РФ от 28 сентября 2009 г. № 762, льготные тарифы не применяются. Означает ли это, что при продаже в розницу, например, икры осетровых и лососевых рыб в банках магазин на спецрежиме должен использовать общеустановленные тарифы страховых взносов?

– Нет, не означает.

Подпунктом 2 пункта 2 статьи 57 Закона № 212-ФЗ предусмотрено установление перечня товаров, при производстве и (или) реализации которых не применяются льготные тарифы страховых взносов только для общественных организаций инвалидов и для предприятий, единственным собственником которых являются общественные организации инвалидов.

В связи с этим магазин, применяющий спецрежим («упрощенку» или ЕНВД) и не относящийся к общественным организациям инвалидов, может применять в 2010 году льготные тарифы страховых взносов. То есть исчислять взносы в ПФР по ставке 14 процентов, а в остальные фонды – по «нулевой» ставке.

Нагрузка увеличится уже в этом году

Уплачиваем страховые взносы по-новому. И все же в этом году, несмотря на прежние тарифы, нагрузка для некоторых фирм увеличится. Это связано с тем, что в прошлом году при расчете ЕСН действовала регрессивная шкала (начиная с 280 000 руб. выплат на каждое физическое лицо). При переходе на уплату взносов таковой не будет. Ей на смену придет максимальный размер базы для начисления взносов в отношении каждого физического лица. Он равен 415 000 руб. Причем с 2011 года эта сумма будет ежегодно индексироваться. Сверх указанного лимита платить взносы до конца года не придется.

Таким образом, если облагаемые выплаты торговой фирмы на одно физическое лицо в течение года находятся в пределах от 280 000 до 415 000 руб., то исчисленная сумма ЕСН с учетом регрессивной ставки будет меньше, нежели исчисленная сумма страховых взносов.

Что изменилось в базе для начисления

Уплачиваем страховые взносы по-новому. На первый взгляд облагаемые базы для ЕСН и взносов схожи. Но и здесь без корректив не обошлось. Многие из них носят технический характер и не несут в себе каких-то принципиальных изменений. А в некоторых случаях законодатель просто уточнил формулировки.

Отметим существенные нововведения:
1) выплаты, которые не включаются в состав расходов по налогу на прибыль, облагаться взносами будут. Напомним, что в целях исчисления единого социального налога такие суммы не учитывались;
2) облагаемой выплатой становится и компенсация за неиспользованный отпуск, которая уплачивается работнику при увольнении. Опять же единым социальным налогом указанная компенсация не облагалась;
3) взносы с материальной помощи при рождении (усыновлении, удочерении) ребенка не облагаются страховыми взносами, если она выплачена в течение года после рождения ребенка. В прошлом году такого временного ограничения по данной выплате в отношении ЕСН не было;
4) в новом году в облагаемую базу по взносам не нужно включать суммы материальной помощи в размере не более 4000 руб. в год на каждого работника (исключение составляет матпомощь работнику в связи с чрезвычайными обстоятельствами, смертью членов семьи, которая облагается страховыми взносами независимо от размера выплаты);
5) добавлены следующие необлагаемые выплаты:
– суммы расходов на медобслуживание работников по договорам, которые заключены на срок не менее года с медицинскими организациями, имеющими лицензию на оказание соответствующих услуг;
– выплаты по договорам в пользу иностранных граждан и лиц без гражданства, временно пребывающих в РФ.

Кроме того, внесено уточнение, связанное с выплатами работникам при выполнении ими трудовых обязанностей. В отношении взносов четко определено, что денежные вознаграждения за работу с тяжелыми, вредными и (или) опасными условиями труда включаются в облагаемую базу. А вот денежные компенсации взамен стоимости молока или других равноценных пищевых продуктов страховыми взносами не облагаются.

Есть изменения и в оценке выплат работникам в натуральной форме. При исчислении ЕСН такие выплаты определялись исходя из рыночных цен. А в 2010 году – на основании цен, указанных сторонами договора.

Когда отчитываться и платить взносы?

Для расчета страховых взносов теперь используется два вида периодов – расчетный и отчетные. Расчетный период аналогичен налоговому для целей расчета ЕСН. Он равен календарному году.

Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев, календарный год (ст. 10 Закона № 212-ФЗ).

Если торговая фирма была создана после начала календарного года, первым расчетным периодом для нее будет период со дня создания до окончания календарного года. Если в течение года организация была ликвидирована или реорганизована, то для нее расчетным периодом является время с начала года до дня завершения ликвидации или реорганизации.

В порядке уплаты взносов по сравнению с правилами, действующими для ЕСН, изменений не произошло. Так, начислять и уплачивать взносы нужно по итогам каждого календарного месяца исходя из сумм выплат в пользу каждого работника. Ежемесячный платеж подлежит уплате не позднее 15-го числа следующего календарного месяца.

Что касается отчетности, то это всего две формы, которые утвердит Минздравсоцразвития России. Первый отчет нужно будет подавать в ПФР (до 1-го числа второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом). То есть отчитаться за I квартал этого года необходимо до 1 мая 2010 года (подп. 1 п. 9 ст. 15 Закона № 212-ФЗ).

Вторая форма предназначена для сдачи в ФСС России. Срок – до 15-го числа календарного месяца, следующего за отчетным периодом.

Обратите внимание и на такое важное замечание. Законом № 212-ФЗ установлена обязанность для плательщиков представлять отчетность по электронным каналам связи. В 2010 году в таком порядке отчитываться должны те организации, у которых среднесписочная численность работников 100 человек и более. А с 2011 года этот лимит снижается до 50 человек.

Контроль за уплатой взносов

Уплачиваем страховые взносы по-новому. Поскольку страховые взносы не являются налогами, налоговики контролировать правильность и своевременность их исчисления и уплаты не будут. Такими ревизорами стали Пенсионный фонд РФ и ФСС России (ст. 3 Закона № 212-ФЗ). Причем ПФР проверит не только порядок уплаты взносов на обязательное пенсионное страхование, но и на обязательное медицинское страхование.

В свою очередь специалисты ФСС России проконтролируют уплату взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, а также соблюдение правил выплаты сумм пособий.

Важно отметить и такое положительное для плательщиков изменение: положения Закона № 212-ФЗ не дают права ревизорам ПФР и ФСС России приостанавливать расходные операции по счетам фирм.

Кстати, согласно постановлению Правительства РФ от 14 сентября 2009 г. № 731, разъяснения по вопросам исчисления и уплаты страховых взносов (в Пенсионный фонд РФ, ФСС России и фонды обязательного медицинского страхования – федеральный и территориальные) будет давать Минздравсоцразвития России.

Бухгалтерский учет начисления и уплаты взносов

Операции по начислению и уплате страховых взносов во внебюджетные фонды, предусмотренных Законом № 212-ФЗ, следует отражать на счете 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению». Для этого к счету можно открыть дополнительные субсчета, в частности, для учета:
– расчетов по обязательному пенсионному страхованию (для отражения взносов в ПФР);
– расчетов по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (для начисления взносов в ФСС России);
– расчетов по обязательному медицинскому страхованию (для уплаты в ФФОМС);
– расчетов по обязательному медицинскому страхованию (для уплаты в ТФОМС).

Как и прежде, начисление взносов будет отражаться проводкой в корреспонденции со счетами затрат.

Например, по дебету 44 «Расходы на продажу» и кредиту 69.

А уплата взносов – по кредиту счетов 50, 51 и дебету 69.

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться






  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Какие отчеты руководитель просит Вас сделать в Excel чаще всего?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка