Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Юридические расходы: когда безопасно списывать

Подписка
Срочно заберите все!
№24

Фирма-комитент перечисляет аванс посреднику

25 января 2010 18 просмотров

Вычет «авансового» налога: общие правила

Итак, в рассматриваемой ситуации фирма-комитент перечисляет аванс посреднику. А он в свою очередь перевел деньги непосредственному продавцу.

Напомним: по общему правилу сумму налога, уплаченную поставщику в составе аванса, можно принимать к вычету. Такое право дает пункт 12 статьи 171 Налогового кодекса РФ.

Зачесть «авансовый» НДС компания вправе при одновременном выполнении следующих условий: налог предъявлен поставщиком (наличие счета-фактуры от поставщика); предоплата перечислена в счет предстоящей поставки товаров (работ, услуг), которые будут использоваться в операциях, облагаемых налогом на добавленную стоимость; у фирмы имеются документы, подтверждающие фактическое перечисление аванса (платежные поручения); договор с поставщиком предусматривает предварительную оплату.

Однако в данной ситуации у торговой фирмы не будет счета-фактуры от поставщика. Поскольку этот документ продавец выставит комиссионеру, получив аванс непосредственно от него. А договор с поставщиком (пусть и предусматривающий авансирование) опять же заключает не торговая компания, а посредник (который действует от своего имени).

Комитент вправе зачесть налог

Чиновники в письме Минфина России от 2 октября 2009 г. № 03-07-11/246 указали, если фирма-комитент перечисляет аванс посреднику, то возможен вычет налога. Но при выполнении следующих условий.

Во-первых, авансирование поставки товаров должно быть предусмотрено в двух договорах: в договоре между торговой компанией (комитентом) и посредником и в договоре комиссионера с поставщиком. При этом торговая фирма должна иметь у себя копию договора посредника с продавцом.

Во-вторых, посредник должен перевыставить торговой компании счет-фактуру на предоплату, выписанный поставщиком. В этом документе (он будет выписан от имени комиссионера в адрес торговой фирмы) должны быть отражены те же показатели, что и в «авансовом» счете-фактуре, выставленном продавцом. А копию счета-фактуры, полученного от непосредственного поставщика, посредник также обязан передать комитенту.

В-третьих, организация-комитент должна иметь в наличии платежное поручение на перечисление предоплаты посреднику и копию платежки, подтверждающую, что комиссионер также перечислил аванс продавцу.

Реквизиты «авансового» счета-фактуры

Поставщик, которому перечислили предоплату, должен выставить покупателю «авансовый» счет-фактуру. Отдельного бланка для такого документа не предусмотрено, поэтому используется общеустановленная форма. А покупателю следует обратить внимание на правильность заполнения реквизитов данного счета-фактуры. Они названы в пункте 5.1 статьи 169 Налогового кодекса РФ.

Дополнительно отметим, что Федеральный закон от 17 декабря 2009 г. № 318-ФЗ внес важное уточнение в пункт 2 статьи 169 Налогового кодекса РФ (поправки вступили в силу 1 января 2010 года). В результате теперь определено, что основанием для отказа в вычете НДС являются только такие ошибки в счетах-фактурах, которые не позволяют идентифицировать продавца, покупателя, наименование товаров, их стоимость, ставку и сумму налога. Иные неточности вычету не препятствуют.

Торговая фирма ООО «Айсберг» закупает через посредника партию телевизоров у завода-изготовителя на сумму 3 540 000 руб., включая НДС (18%) – 540 000 руб. Поставка осуществляется на условиях предоплаты: комитент перечисляет всю сумму посреднику, а он – производителю товаров. Вознаграждение комиссионера составляет 35 400 руб., включая НДС (18%) – 5400 руб. ООО «Айсберг» выплачивает его после оприходования товаров. Комиссионер выписал в адрес торговой фирмы три счета-фактуры: на сумму аванса (перевыставленный документ от завода-изготовителя), на переданные телевизоры (перевыставленный документ от завода-изготовителя) и на сумму своего вознаграждения.

Бухгалтер ООО «Айсберг» сделал такие записи:

Дебет 60 субсчет «Расчеты по авансам выданным»
Кредит 51
– 3 540 000 руб. – перечислена предоплата за товары на расчетный счет посредника;

Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС»
Кредит 76 субсчет «Расчеты по НДС с авансов выданных»
– 540 000 руб. – принят к вычету НДС, уплаченный в составе аванса;

Дебет 41
Кредит 76 субсчет «Расчеты с посредником по полученным ценностям»
– 3 000 000 руб. – оприходованы товары (телевизоры);

Дебет 19
Кредит 76 субсчет «Расчеты с посредником по полученным ценностям»
– 540 000 руб. – отражен НДС по полученным товарам;

Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС»
Кредит 19
– 540 000 руб. – принят к вычету НДС по полученным товарам;

Дебет 76 субсчет «Расчеты с посредником по полученным ценностям»
Кредит 60 субсчет «Расчеты по авансам выданным»
– 3 540 000 руб. – зачтен ранее перечисленный аванс в счет оплаты товаров;

Дебет 76 субсчет «Расчеты по НДС с авансов выданных»
Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»
– 540 000 руб. – восстановлен налог, ранее принятый к вычету по перечисленной предоплате;

Дебет 41
Кредит 76 субсчет «Расчеты с посредником по вознаграждению»
– 30 000 руб. – учтено посредническое вознаграждение в стоимости товаров;

Дебет 19
Кредит 76 субсчет «Расчеты с посредником по вознаграждению»
– 5400 руб. – учтен НДС по вознаграждению комиссионера;

Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС»
Кредит 19
– 5400 руб. – принят к вычету НДС по посредническому вознаграждению;

Дебет 76 субсчет «Расчеты с посредником по вознаграждению»
Кредит 51
– 35 400 руб. – перечислено вознаграждение посреднику.

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться




Вопросы и ответы по теме



  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Какие отчеты руководитель просит Вас сделать в Excel чаще всего?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Вас заинтересует

Бюджетник 8 декабря 2016 15:00 КБК для учреждений на 2017 год

Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка