Журнал, справочная система и сервисы
№7
Апрель

В свежем «Главбухе»

Формально заполняем журналы по охране труда

Подписка
3 месяца подписки в подарок!
№7

Налог по списанной «кредиторке» к вычету

22 марта 2010 20 просмотров

Просроченную задолженность списывают

Налог по списанной «кредиторке» к вычету. В бухгалтерском учете невостребованную кредиторскую задолженность списывают по истечении срока исковой давности. В налоговом учете данные суммы также положено списывать в связи с истечением срока исковой давности (и по другим основаниям). При этом списанную «кредиторку» в полном объеме включают в состав внереализационных налоговых доходов (п. 18 ст. 250 Налогового кодекса РФ). Кредиторская задолженность у оптовой фирмы может возникнуть как перед поставщиками за полученные ценности, так и перед покупателями, перечислившими предоплату за товары. В последнем случае имеет место НДС, начисленный к уплате в бюджет в момент получения аванса.

Налог нельзя принять к вычету...

По мнению финансистов (письмо Минфина России от 10 февраля 2010 г. № 03– 03-06/1/58), списывая просроченный долг по авансовому платежу, фирма не вправе принять ранее уплаченный НДС к вычету. Обоснование следующее.

В Налоговом кодексе РФ четко прописаны ситуации, когда можно зачесть налог, ранее исчисленный с полученной предоплаты. Это можно сделать:
– после отгрузки товаров в счет полученного аванса (п. 8 ст. 171, п. 6 ст. 172 Налогового кодекса РФ);
– при расторжении (изменении условий) договора и возврате предоплаты контрагенту (п. 5 ст. 171, п. 4 ст. 172 Налогового кодекса РФ).

Вычет налога при списании кредиторской задолженности Налоговым кодексом РФ не предусмотрен.

...и включить в расходы

Включить сумму «авансового» НДС в состав налоговых расходов в данной ситуации тоже не удастся. Дело в том, что подпункт 14 пункта 1 статьи 265 Налогового кодекса РФ позволяет признать в налоговом учете налоги, относящиеся к поставленным ценностям, в случае если кредиторская задолженность по такой поставке списана в соответствии с пунктом 18 статьи 250 Налогового кодекса РФ. Однако, по мнению чиновников, на рассматриваемую ситуацию эта норма не распространяется. Ведь в данном случае налог относится не к поставленным ценностям, а к полученной предоплате.

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться




Новости по теме



  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в ПФР на выплату страховой пенсии (исчисленные с дохода свыше 300 000 руб. за периоды, истекшие до 1 января 2017 года) - 182 1 02 02140 06 1200 160.

За период с 2017 — КБК единый и для фиксированного в части ПФР, и для превышения 1% — 182 1 02 02140 06 1110 160.

У вас порядок в документах или бардак?

Где вы храните бухгалтерские документы?

Как часто вы подшиваете документы?

Вы следите за сроками хранения документов?

Как вы уничтожаете документы, по которым истек срок хранения?

В бухгалтерии есть ненужные документы, которые жалко выбросить?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка