Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Новые коэффициенты‑дефляторы на 2017 год

Подписка
Срочно заберите все!
№24

Рекламные мероприятия в супермаркете

25 октября 2010 16 просмотров

Оформляем договор с магазином

Рекламные мероприятия в супермаркете влекут расходы, которые надо документально оформить. Первое, с чем столкнется поставщик (например, оптовая фирма), желающий прорекламировать определенные товары, – это заключение договора с исполнителем маркетинговых услуг. Казалось бы, что может быть проще, но здесь есть некоторые нюансы.

Важно наличие отдельного договора

Необходимость заключения договора на услуги по рекламированию продовольственных товаров закреплена законодательно. Так, в пункте 11 статьи 9 Федерального закона от 28 декабря 2009 г. № 381-ФЗ сказано следующее. Услуги по рекламированию продовольственных товаров, маркетингу, прочие услуги, направленные на продвижение продовольственных товаров, могут предоставляться торговой фирмой на основании договоров возмездного оказания соответствующих услуг. К такому договору применяются положения одноименной главы 39 Гражданского кодекса РФ. В статье 779 Гражданского кодекса РФ указано, что исполнитель обязуется по заданию заказчика оказать услуги (совершить определенные действия или осуществить определенную деятельность), а заказчик обязуется оплатить эти услуги. При этом в пункте 12 статьи 9 Закона № 381-ФЗ оговорено, что включать условия о предоставлении рекламных и маркетинговых услуг в договор поставки недопустимо. Получается, что в рассматриваемом случае следует обязательно заключить отдельный договор, в котором будут прописаны условия оказания рекламных услуг.

Есть ограничения

В договоре нужно учитывать и другую особенность. Дегустацию продуктов питания разрешено проводить только предприятиям розничной торговли с площадью помещений для оказания услуг покупателям не менее 18 кв. м (ГОСТ Р 51773-2001 «Розничная торговля. Классификация предприятий»).

Это, в частности, гипер- и супермаркеты, гастрономы, специализированные продовольственные магазины. В магазине товаров повседневного спроса или в магазине-складе, где продовольственные товары реализуются населению преимущественно оптом из транспортной тары (ящики, контейнеры и др.), проведение дегустаций запрещено. Если дегустацию проведет «несоответствующий» магазин, то дотошный налоговый инспектор может исключить такие расходы из состава рекламных. Кроме того, могут возникнуть сложности и со стороны Роспотребнадзора (в случае если посетители напишут жалобу). Поэтому не следует заключать договор на дегустационные услуги с маленьким магазином.

Как признать расходы

Рекламные мероприятия в супермаркете влекут расходы, признание которых производится в особом порядке. Заказчику рекламных мероприятий не стоит забывать о том, что некоторые рекламные затраты нормируются в размере 1 процента выручки от реализации. К расходам на рекламу относятся затраты на:
– участие в выставках, ярмарках, экспозициях;
– оформление витрин, выставок-продаж, комнат образцов и демонстрационных залов;
– изготовление рекламных брошюр и каталогов, содержащих информацию о реализуемых товарах, выполняемых работах, оказываемых услугах, товарных знаках и знаках обслуживания и (или) о самой организации;
– уценку товаров, полностью или частично потерявших свои первоначальные качества при экспонировании;
– приобретение (изготовление) призов, вручаемых победителям розыгрышей таких призов во время проведения массовых рекламных кампаний;
– иные виды рекламы.

Вместе с тем расходы на дегустацию прямо не поименованы в статье 264 Налогового кодекса РФ. Хотя на практике это распространенное маркетинговое мероприятие.

Как разъяснили финансисты в письме от 4 августа 2010 г. № 03-03-06/1/520, учесть указанные расходы можно, если они соответствуют определению рекламы. В частности, если реклама адресована неопределенному кругу лиц.

А в письме ФАС России от 5 апреля 2007 г. № АЦ/4624 отмечено, что под неопределенным кругом лиц понимаются те лица, которые не могут быть заранее определены в качестве получателя рекламной информации и конкретной стороны правоотношения, возникающего по поводу реализации объекта рекламирования. Такой признак рекламной информации, как предназначенность ее для неопределенного круга лиц, означает отсутствие в рекламе указания о некоем лице или лицах, для которых создана и на восприятие которых реклама направлена.

Рекламой признается информация, распространенная любым способом, в любой форме и с использованием любых средств, адресованная неопределенному кругу лиц и направленная на привлечение внимания к объекту рекламирования, формирование или поддержание интереса к нему и его продвижение на рынке (ст. 3 Федерального закона от 13 марта 2006 г. № 38-ФЗ).

Учитывая вышеизложенное, затраты фирмы по проведению дегустации продукции (самостоятельно или с помощью третьих лиц) с целью привлечения внимания неопределенного круга потребителей к этой продукции относятся к расходам на рекламу.

Бухгалтерский учет

Пример

ООО «Плюшка» в I квартале 2010 года заключило договор со сторонней фирмой об организации дегустации товара. На это мероприятие было потрачено 5500 руб. (без НДС). Выручка за I квартал 2010 года составила 280 000 руб. (без НДС), выручка за II квартал 2010 года – 350 000 руб. (без НДС). Во II квартале 2010 года рекламных расходов не было. В целях налогообложения организация использует метод начисления.

Расходы на рекламу учитываются в сумме не более 1 процента выручки от реализации. Таким образом, норматив рекламных расходов за I квартал 2010 года составил 2800 руб. (280 000 руб. х 1%). Рассчитана вычитаемая временная разница – 2700 руб. (5500 – 2800). Отложенный налоговый актив равен 540 руб. (2700 руб. х 20%).

В бухгалтерском учете проводки выглядят так:

Дебет 44 Кредит 60
– 5500 руб. – отражены расходы на проведение дегустации;

Дебет 60 Кредит 51
– 5500 руб. – оплачены нормируемые расходы на проведение дегустации;

Дебет 90 субсчет «Себестоимость продаж»
Кредит 44
– 5500 руб. – отражено списание нормируемых рекламных расходов;

Дебет 09
Кредит 68 субсчет «Налог на прибыль»
– 540 руб. – отражен отложенный налоговый актив.

Норматив рекламных расходов по итогам полугодия 2010 года составил 6300 руб. ((280 000 руб. + 350 000 руб.) х 1%).

Поскольку затраты на проведение дегустации по итогам полугодия 2010 года не превысили нормы, то в налоговом учете они отражаются в фактической сумме.

В бухгалтерском учете по итогам полугодия 2010 года сделана следующая проводка:

Дебет 68 субсчет «Налог на прибыль»
Кредит 09
– 540 руб. – погашен отложенный налоговый актив.

Налог на добавленную стоимость и счет-фактура

Безвозмездная передача товаров для дегустации, рекламных акций для целей обложения НДС признается их реализацией, то есть формирует налоговую базу по НДС (подп. 1 п. 1 ст. 146 Налогового кодекса РФ). Однако налог начисляется не всегда, а только в случае, когда стоимость товаров, переданных для дегустации, превышает 100 руб. за единицу (подп. 25 п. 3 ст. 149 Налогового кодекса РФ). Однако учтите, что вместе с правом на освобождение от НДС бухгалтер получает обязанность вести раздельный учет облагаемых и необлагаемых операций (п. 4 ст. 170 Налогового кодекса РФ). При начислении НДС в книге продаж регистрируется счет-фактура, выписанный в одном экземпляре на всю партию использованных при дегустации товаров (письмо Минфина России от 15 ноября 2006 г. № 03-04-11/217).

Подтверждающие документы

Рекламные мероприятия в супермаркете надо документально подтвердить.С помощью накладной по форме ТОРГ-13 оформляется передача товарно – материальных ценностей. Данный документ подписывается двумя лицами: кладовщиком и продавцом или иным лицом, выдающим образцы товара для дегустации, презентации, рекламной акции.

Списание использованных товарно-материальных ценностей с подотчетного лица, проводившего дегустацию, и со счета учета товаров на счет издержек обращения оформляют на основании .

Акт о списании товаров составляется в произвольной форме. Но он должен содержать все обязательные реквизиты (п. 2 ст. 9 Федерального закона от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете»).

Один экземпляр акта передается подотчетному лицу, ответственному за проведение рекламной акции, а второй – в бухгалтерию для списания израсходованных товаров.

Все расходы должны быть документально подтверждены и вести к получению прибыли в дальнейшем. Поэтому не лишним будет обосновать данные расходы как часть маркетинговой политики.

В качестве обоснований целесообразно утвердить внутренний акт, в котором следует показать ожидаемый эффект.

Затраты на проведение дегустации могут подтверждаться сметой, в которую включаются расходы на приобретение товаров, заработную плату привлекаемых сотрудников, покупку оборудования.

В качестве приложения к договору на оказание рекламных услуг с торговым центром можно оформить план или график проведения рекламной акции (указать масштабы мероприятия, количество привлеченных специалистов, время проведения).

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться




Вопросы и ответы по теме



  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Какие отчеты руководитель просит Вас сделать в Excel чаще всего?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка