Журнал, справочная система и сервисы
№4
Февраль

В свежем «Главбухе»

Готовы ли вы к проверкам

Подписка
Подарки и скидки здесь!
№4

Единая кассовая книга организации

25 октября 2010 231 просмотр

Общие правила

Независимо от количества операционных касс торговая компания должна иметь единую кассовую книгу, в которой отражаются все операции по главной кассе (п. 23 Порядка, утвержденного письмом ЦБ РФ от 4 октября 1993 г. № 18; далее – Порядок). Записи в кассовой книге делают в двух экземплярах через копирку на основании приходных и расходных ордеров. Отраженные в кассовой книге данные должны соответствовать оборотам по счету 50 «Касса». В кассовую книгу можно вносить исправления. Но каждое из них заверяется кассиром и главным бухгалтером (п. 23 Порядка).

Книга должна быть пронумерована, прошнурована и опечатана сургучной или мастичной печатью. Количество листов заверяется подписями руководителя и главного бухгалтера. Фирма может вести кассовую книгу в электронном виде. В этом случае она обязана хранить распечатанные листы отдельно за каждый месяц. В конце года общее количество листов заверяется руководителем и главным бухгалтером, после чего книга опечатывается (п. 25 Порядка).

Обратите внимание: если у розничной сети есть обособленные подразделения (магазины), то такая компания все равно ведет одну кассовую книгу – в целом по организации.

Административная ответственность

За нарушения порядка работы с денежной наличностью установлены санкции.

За что предусмотрены штрафы

Административная ответственность установлена статьей 15.1 Кодекса РФ об административных правонарушениях. Она предусматривает за расчеты наличными деньгами с другими организациями сверх установленных лимитов (100 000 руб. в рамках одного договора), неоприходование в кассу денежной наличности, несоблюдение порядка хранения свободных денежных средств, накопление в кассе наличных денег сверх установленных лимитов.

Размер штрафа по статье 15.1 Кодекса РФ об административных правонарушениях составляет: для организации – от 40 000 до 50 000 руб.; для должностных лиц – от 4000 до 5000 руб.

Под оприходованием понимается отражение в кассовой книге всех наличных денежных поступлений в размере, подтвержденном первичными документами (Z-отчетами, приходными кассовыми ордерами, бланками строгой отчетности).

Поэтому при проверке контролеры сверяют данные кассовой книги с данными первичных документов. Основным признаком неоприходования денег в кассу является расхождение между показателями Z-отчета и суммами, отраженными в кассовой книге в графе «Приход». Оно свидетельствует о том, что в главную кассу не поступили наличные деньги, полученные в операционных кассах.

Также неоприходованием считается несвоевременное внесение в кассовую книгу записей о полученных наличных деньгах (если записи в кассовой книге сделаны не в день фактического поступления денег в операционные кассы, а позже).

Когда санкции неправомерны

А вот невыполнение формальных требований к оформлению кассовой книги (если книга не будет пронумерована, прошнурована и т. п.) не влечет административной ответственности. Это объясняется тем, что статья 15.1 Кодекса РФ об административных правонарушениях не предусматривает такой состав правонарушения, как неверное оформление кассовой книги.

Также контролеры не вправе штрафовать компанию, если, например, ее обособленное подразделение ведет собственную кассовую книгу. Поскольку законодательством не установлена ответственность за наличие у фирмы нескольких кассовых книг.

Если торговая точка территориально удалена от головного отделения фирмы, она вправе сдавать наличную выручку в главную кассу не ежедневно, а по особому графику, утвержденному приказом руководителя. Например, один раз в три дня. В день сдачи наличности в главную кассу бухгалтер делает соответствующую запись в кассовой книге. Такой порядок действий не считается несвоевременным внесением записей. Данный вывод подтверждается судебной практикой (см., например, определение ВАС РФ от 26 февраля 2008 г. № 16126-07).

Разница между итоговой суммой Z-отчета и суммой, отраженной в кассовой книге, может быть вызвана тем, что часть выручки поступила от покупателей по пластиковым картам. Такое расхождение нарушением не признается.

Дело в том, что при расчетах с использованием банковских карт фирма должна применять ККТ и выдавать покупателям кассовые чеки. Значит, покупка, оплаченная пластиковой картой, будет отражена в Z-отчете. Но поскольку выручка от таких операций поступает не в кассу, а на расчетный счет фирмы, в кассовой книге ее не отражают. В этих случаях расхождения между итоговыми суммами Z-отчетов и данными кассовой книги неизбежны. Получается, если сумма фактически оприходованной наличной выручки, сданная в главную кассу (и отраженная в графе «Приход» кассовой книги), отличается от итогового показателя Z-отчета на сумму безналичных платежей, то наличные деньги оприходованы правильно.

Налоговая ответственность

Статьей 120 Налогового кодекса РФ за грубое нарушение правил учета.

Со 2 сентября 2010 года минимальный штраф по статье 120 Налогового кодекса РФ составляет 10 000 руб.

Под этим нарушением понимается отсутствие первичных документов, счетов-фактур или регистров бухгалтерского учета, систематическое несвоевременное или неправильное отражение в учете и отчетности хозяйственных операций (денежных средств, материальных ценностей и т. п.).

В постановлении ФАС Северо-Западного округа от 29 июля 2010 г. № А56-33884/2009 рассмотрена ситуация, когда компанию привлекли к ответственности по данной статье за то, что единая кассовая книга организации была оформлена с нарушениями пункта 23 Порядка (не прошнурована, не пронумерована, не скреплена печатью и не заверена подписью руководителя или главного бухгалтера). Судьи признали штраф неправомерным. Они указали, что нарушение правил оформления кассовой книги не свидетельствует о ее отсутствии у фирмы, а также о неоприходовании (неполном оприходовании) выручки. Следовательно, привлечь компанию к ответственности по статье 120 Налогового кодекса РФ в данной ситуации нельзя.

Важно запомнить

Если отсутствует единая кассовая книга организации или ее показатели не совпадают с данными первичных документов, фирме грозит административная и налоговая ответственность. Однако недостатки в оформлении кассовой книги не считаются поводом для санкций.

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться




Вопросы и ответы по теме



  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Вы уже перешли на онлайн-кассы?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка