Журнал, справочная система и сервисы
№7
Апрель

В свежем «Главбухе»

Не надо второй раз платить налог, который застрял в банке

Подписка
3 месяца подписки в подарок!
№7

Какие торговые фирмы проверят первоочередно

22 ноября 2010 13 просмотров

Критерии отбора налогоплательщиков

Концепция планирования выездных налоговых проверок и Критерии оценки рисков утверждены приказом ФНС России от 30 мая 2007 г. № ММ-3-06/333@. А приказом ФНС России от 22 сентября 2010 г. № ММВ-7-2/461@ в этот документ внесены изменения. Какие торговые фирмы проверят первоочередно. 

Концепция устанавливает основные принципы отбора объектов для проведения выездных проверок. Вместе с тем компания может самостоятельно оценить свои шансы попасть в число первоочередных кандидатов на ревизию по следующим критериям:
– налоговая нагрузка данной фирмы ниже среднего уровня по отрасли;
– в отчетности отражаются убытки на протяжении двух и более лет;
– доля вычетов по НДС равна либо превышает 89 процентов от суммы начисленного налога (за 12 месяцев);
– опережающий темп роста расходов над темпом роста доходов;
– выплата среднемесячной зарплаты на одного работника ниже среднего уровня по отрасли;
– неоднократное приближение к предельному значению показателей, дающих право применять специальные налоговые режимы;
– широкая сеть контрагентов-перекупщиков или посредников без наличия деловой цели;
– непредставление пояснений о выявленных ошибках, противоречиях и несоответствии сведений в отчетности;
– неоднократное снятие с учета и постановка на учет («миграция» между налоговыми инспекциями);
– значительное отклонение рентабельности от допустимого уровня для данной отрасли;
– ведение деятельности с высокой степенью налоговых рисков (например, с использованием фирм-однодневок).

Отметим, что, согласно поправкам, внесенным приказом № ММВ-7-2/461@, Критерии дополнены следующей нормой. Если фирма получила убыток по результатам деятельности за 2008 год, инспекция может не учитывать этот год в числе лет, когда деятельность велась с убытком. Но при условии что компания понесла убытки по объективным причинам, представив подтверждающие документы.

Уровень налоговой нагрузки

Какие торговые фирмы проверят первоочередно. Его определяют как соотношение суммы уплаченных налогов и оборота (выручки) от реализации. Для торговли установлены средние минимальные значения этого показателя (ниже которых опускаться опасно).

Отметим, что приказ № ММВ-7-2/461@ изменил эти значения, а также установил новые – на 2008 и 2009 годы (они приведены в ).

Дополнительно напомним, что в рамках выездной ревизии может быть проверен период, не превышающий трех лет, предшествующих году, в котором вынесено решение о проверке (п. 4 ст. 89 Налогового кодекса РФ). То есть в 2011 году могут проверить 2008, 2009 и 2010 годы.

Минимальные значения уровня налоговой нагрузки. Таблица

Критерии для спецрежимов

Какие торговые фирмы проверят первоочередно. В группу риска входят компании, показатели которых приближаются к предельно допустимым значениям, дающим право на применение спецрежимов. При этом фирма попадет в число первоочередных кандидатов на ревизию, если разница между фактическими данными и установленными лимитами составляет менее 5 процентов от предельных величин, А само событие (приближение к лимитам) происходило неоднократно, то есть два и более раз в течение года.

Напомним, что для упрощенной системы ограничения установлены статьями 346.12 и 346.13 Налогового кодекса РФ:
– доля участия других организаций в уставном капитале составляет не более 25 процентов;
– средняя численность работников не превышает 100 человек;
– остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов составляет не более 100 000 руб.;
– размер доходов, определяемый по итогам отчетного (налогового) периода, составляет не более 60 000 000 руб.

А фирмы на «вмененке» не должны допускать неоднократного приближения к предельным значениям, установленным статьей 346.26 Налогового кодекса РФ. В частности, к ограничению площади торгового зала розничного магазина или павильона (не более 150 кв. м).

Уровень рентабельности

Попасть в число первоочередных кандидатов на выездную налоговую проверку фирма может и при отклонении (в сторону уменьшения) рентабельности по данным бухгалтерского учета от среднеотраслевого уровня на 10 процентов и более.

Значения критерия рентабельности приведены в приложении № 4 к приказу ФНС России от 30 мая 2007 г. № ММ-3-06/333@ (в новой редакции). Установлено два вида рентабельности.

Так, рентабельность проданных товаров – это отношение величины сальдированного финансового результата от продаж (прибыль минус убыток) к себестоимости проданных товаров.

А рентабельность активов – соотношение прибыли (убытка) и стоимости активов фирмы.

В частности, среднеотраслевые показатели рентабельности проданных товаров для торговли (кроме реализации транспортных средств и мотоциклов) таковы:
– для оптовой торговли – 15,1 процента (на 2008 год) и 10,3 процента (на 2009 год);
– для розничной торговли – 4 процента (на 2008 год) и 3,6 процента (на 2009 год).


Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться






  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в ПФР на выплату страховой пенсии (исчисленные с дохода свыше 300 000 руб. за периоды, истекшие до 1 января 2017 года) - 182 1 02 02140 06 1200 160.

За период с 2017 — КБК единый и для фиксированного в части ПФР, и для превышения 1% — 182 1 02 02140 06 1110 160.

Какие займы выдает ваша компания?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка