Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

Всеобщий переход на онлайн‑кассы — срочно присоединяйтесь

Подписка
Срочно заберите все!
№23

Проверка кассовой дисциплины

25 июля 2011 16 просмотров

Периодичность проверки

Проверка кассовой дисциплины. Согласно пункту 2.14 Положения, утвержденного ЦБ РФ 5 января 1998 г. № 14-П (далее - Положение № 14-П), банк должен наведываться в организацию с ревизией не реже одного раза в два года. ЦБ РФ рекомендует кредитным учреждениям и их клиентам устанавливать периодичность проверок в договоре расчетно-кассового обслуживания (письмо от 17 февраля 1994 г. № 14-4/35). Тогда компании смогут избежать конфликтных ситуаций и пресечь частые запросы банкирами их кассовой «первички».

Длительность проверки и проверяемый период

Проверка кассовой дисциплины. Сроки, в течение которых специалисты банка проводят проверку, нормативными документами не установлены. Обычно ревизия занимает от двух до трех дней. Но не исключено, что банкирам потребуется и больше времени для изучения кассовых документов.

Проверяют последние три календарных месяца деятельности компании. Именно о таком периоде идет речь в Справке о результатах проверки соблюдения предприятием порядка работы с денежной наличностью (приложение 8 к Положению № 14-П).

Какие бумаги проверяют

Проверка кассовой дисциплины. Перед началом проверки банк направляет компании письмо с просьбой собрать необходимые документы. Уложиться в сроки, которые даст банк на подготовку ревизии, в интересах самой организации. Хотя каких-либо штрафов за несвоевременное представление бумаг нет. Однако не исключено, что со стороны банка последуют иные санкции, например ограничение доступа к расчетному счету.

Если у компании счета открыты в разных банках, проверять кассовую дисциплину вправе любой из них. Банк запрашивает следующие документы: кассовую книгу (форма № КО-4), отчеты кассира, журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов (форма № КО-3), приходные (форма № КО-1) и расходные (форма № КО-2) кассовые ордера, платежные ведомости на выдачу зарплаты (если она выдается наличными), авансовые отчеты (форма № АО-1).

Компания вправе дополнить авансовый отчет необходимыми реквизитами (письмо Минфина России от 8 июля 2011 г. № 03-03-06/1/414).

Что проверяют

Теперь рассмотрим, что именно контролируют банкиры в ходе ревизии.

Порядок оприходования наличных и сдачи их в банк

В первую очередь ревизоры проверят полноту оприходования полученных в банке наличных. Для этого сопоставляют данные кассовой книги с данными банка по суммам и срокам. Ведь записи в кассовую книгу следует делать сразу же после получения или выдачи денег по приходным или расходным кассовым ордерам (п. 24 Порядка ведения кассовых операций в РФ, утвержденного советом директоров Банка России 22 сентября 1993 г. № 40).

Кроме того, банк проверит полноту зачисления наличных на счет. Для этого изучают кассовую книгу и журнал регистрации приходных и расходных кассовых ордеров.

На основании их данных сравнивают, сколько наличных денег компания получила и сколько сдала в банк, в какие сроки. Также отслеживают своевременность возврата в банк не выплаченных в срок средств на зарплату, пособий.

Неоприходование или неполное оприходование в кассу налички является административным нарушением (ст. 15.1 Кодекса РФ об административных правонарушениях).

Правильность оприходования наличных, полученных в результате деятельности, банк не контролирует. Также не проверяют условия хранения наличных денег и ценностей. Этот вопрос находится в ведении налоговой инспекции (п. 1 приложения 7 к Положению № 14-П).

Соблюдение лимита остатка кассы

Лимит остатка кассы ежегодно устанавливает обслуживающий банк на основании заполненной формы № 0408020 «Расчет на установление предприятию лимита остатка кассы» (приложение 1 к Положению № 14-П). Если лимит остатка кассы на текущий год не определен, он считается равным нулю. А следовательно, любая сумма, которая осталась в кассе на конец рабочего дня, признается сверхлимитной.

Если сумма наличных в кассе превышает лимит, она должна быть сдана в банк. Сверх лимита компания может хранить в кассе деньги только на выдачу зарплаты и пособий. Причем максимальный срок для этого – три рабочих дня, считая день получения денег в банке (в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях – пять рабочих дней).

Если же еще до проверки компания обнаружит сверхлимитный остаток в кассе, то сумму, превышающую лимит, безопаснее выдать под отчет работнику. Причем дата выдачи должна совпадать с датой сверхлимитного накопления. Ведь сверхлимитный остаток наличности в кассе грозит административным штрафом.

Целевое расходование наличных

Цели, на которые можно использовать деньги, банк определяет в Расчете на установление предприятию лимита остатка кассы. Обычно это расходы на зарплату, командировочные и другие хозяйственные нужды. Но даже если компания израсходовала деньги не по целевому назначению (например, вместо зарплаты на выдачу займа), штраф ей не грозит. Хотя проверяющие лица и обратят внимание на это нарушение, но в инспекцию о нем не сообщат. Ведь в статье 15.1 Кодекса РФ об административных правонарушениях такое нарушение не предусмотрено.

Соблюдение лимита расчета наличными

Лимит расчета наличными по одной сделке составляет 100 000 руб. (п. 1 указания ЦБ РФ от 20 июня 2007 г. № 1843-У). Распространяется он на расчеты как с компаниями, так и с предпринимателями. Причем даже если по одному договору сумму разбить и заплатить частями, каждая из которых менее 100 000 руб., а в целом по сделке сумма наличных платежей выше лимита, то это все равно является нарушением. За превышение лимита расчетов наличными возможен штраф.

Ведение кассовой книги и других кассовых документов

Особое внимание проверяющие уделят правильности ведения кассовой книги, приходных и расходных кассовых ордеров и авансовых отчетов. В кассовую книгу можно вносить исправления, заверив их подписями кассира и главного бухгалтера организации. Таким же способом можно исправить и авансовый отчет. А вот в первичные кассовые документы вообще нельзя вносить исправления. Также в них не должно быть подчисток и помарок (п. 5 ст. 9 Федерального закона от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ).

Проверяющие обратят внимание и на периодичность внесения записей в кассовую книгу, их соответствие данным кассовых ордеров. Однако за огрехи в кассовых документах штраф компании не грозит.

Оформление результатов проверки

Проверка кассовой дисциплины. По результатам ревизии банк составляет справку по форме № 0408026 (приложение 8 к Положению № 14-П). Ее подписывают руководитель и главный бухгалтер со стороны организации и уполномоченный представитель банка.

Этот документ оформляют в нескольких экземплярах: в двух экземплярах, если нарушений не выявлено; в трех экземплярах, если нарушения имели место (тогда третий экземпляр справки направляют в налоговую инспекцию для привлечения компании к ответственности).

Инспекция на основании полученной справки составит протокол и оштрафует организацию по статье 15.1 Кодекса РФ об административных правонарушениях. Однако, если с момента совершения нарушения прошло более двух месяцев, налоговики не вправе привлечь компанию к ответственности. Ведь нарушение кассовой дисциплины длящимся правонарушением не является. К такому же заключению приходят налоговые органы и суды (письмо УФНС России по г. Москве от 2 августа 2007 г. № 34-25/073537, постановление ФАС Центрального округа от 8 февраля 2007 г. № А09-7032/06-30).

По мнению чиновников, Порядок ведения кассовых операций на индивидуальных предпринимателей не распространяется (). Значит, должностные лица банков не вправе проверять его соблюдение.

Если банк нарушений не обнаружил, а налоговики при ревизии их все-таки нашли, то справка банка будет дополнительным аргументом для защиты компании от штрафов (постановление ФАС Уральского округа от 14 мая 2010 г. № Ф09-3434/10-С1).

Важно запомнить

Нарушение кассовой дисциплины влечет штраф для организаций в размере от 40 000 до 50 000 руб.

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться






  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка