Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

График отпусков '2017 — как составить с учетом новых сроков отчетности

Подписка
Срочно заберите все!
№23

Проверять цены на соответствие рыночным по-новому

22 августа 2011 12 просмотров

Что будет с действующим порядком

Проверять цены на соответствие рыночным по-новому. В настоящее время налоговики вправе проверить правильность примененных цен на соответствие рыночным в четырех случаях:

  1. по сделкам между взаимозависимыми лицами;
  2. по товарообменным операциям;
  3. в отношении внешнеторговых сделок;
  4. при отклонении цены сделки более чем на 20 процентов (как в сторону повышения, так и в сторону понижения) от уровня цен, примененных самой организацией в течение непродолжительного периода времени. Это следует из пункта 2 статьи 40 Налогового кодекса РФ.

С 1 января 2012 года появится новый порядок проверки правильности применения цен. Налоговый кодекс РФ дополнится новым разделом V.1, который будет состоять из шести глав (введен Федеральным законом от 18 июля 2011 г. № 227-ФЗ).

Нормы статьи 40 Налогового кодекса РФ будут применяться в отношении сделок, по которым расходы и доходы были признаны при расчете налога на прибыль до 2012 года.

Введено понятие «контролируемые сделки»

Проверять цены на соответствие рыночным по-новому. Операции, по которым налоговики смогут проверять правильность применения цен, получили название «контролируемые сделки». Их три вида, и они перечислены в статье 105.14 Налогового кодекса РФ.

Взаимозависимые лица
Как и сейчас, проверить организацию можно будет по сделкам, которые совершены между взаимозависимыми лицами (первый вид контролируемых сделок). Причем это касается и сделок с участием лиц, не являющихся взаимозависимыми. Речь в данном случае идет о реализации, к примеру, товаров взаимозависимому лицу через посредника. Однако проверка по данному основанию возможна, если посредник:

  • не выполняет никаких дополнительных функций, за исключением организации перепродажи товаров;
  • не принимает на себя никаких рисков, не использует имущество для организации перепродажи.

К слову, перечень оснований, по которым организации признаются взаимозависимыми лицами, значительно расширен. Сейчас он содержится в статье 20 Налогового кодекса РФ. Эта статья будет применяться и после 1 января 2012 года, но только по доходам и расходам, которые были учтены в целях налогообложения прибыли до этой даты.

Новый перечень оснований для определения взаимозависимости (содержит 11 позиций) приведен в пункте 2 статьи 105.1 Налогового кодекса РФ. Так, например, взаимозависимыми считаются организации, если одна из них прямо или косвенно участвует в другой (доля такого участия более 25%) и т. д.

Внешнеторговые сделки
К контролируемым законодатели отнесли сделки в области внешней торговли товарами мировой биржевой торговли. В зону риска попала реализация:

  • нефти и продукции, выработанной из нефти;
  • черных и цветных металлов;
  • минеральных удобрений;
  • драгоценных металлов и драгоценных камней.

Правда, по этому основанию сделка признается контролируемой, только если компания получила доход по такого рода сделкам на сумму свыше 60 млн руб. за календарный год.

Офшорные сделки
Если одна из сторон сделки зарегистрирована в офшоре, это тоже может послужить основанием для признания ее контролируемой. Но только при условии, что доход организации по сделкам такого рода за календарный год превышает 60 млн руб.

Отметим, что законодатели установили ряд исключений, когда сделка при соблюдении признаков контролируемой таковой не является. Они перечислены в пункте 4 статьи 105.14 Налогового кодекса РФ. Например, одно из них касается сделок между лицами, соответствующими одновременно всем следующим условиям:

  • стороны сделки зарегистрированы в одном субъекте РФ;
  • у них нет обособленных подразделений в других регионах, а также за рубежом;
  • они не уплачивают налог на прибыль в бюджеты других регионов РФ;
  • у данных организаций нет убытков, учитываемых при налоге на прибыль.

Особые случаи
Отметим, что часть сделок, которые признаются контролируемыми, перечислены в отдельном пункте (п. 2 ст. 105.14 Налогового кодекса РФ). Единственное, что связывает данные сделки, – это то, что все стороны или выгодоприобретатели по ним зарегистрированы в Российской Федерации или являются резидентами.

Так, к примеру, сделка будет признана контролируемой, если среди ее сторон плательщики ЕНВД и лица, не уплачивающие этот налог (при условии, что сумма доходов по таким сделкам превышает 100 млн руб. за календарный год). Или же если хотя бы одна из сторон сделки является резидентом особой экономической зоны, в которой установлены специальные льготы по налогу на прибыль (другая сторона сделки не должна быть резидентом такой зоны, а сумма доходов по сделкам между данными лицами за календарный год должна превышать 60 млн руб.).

Появится новый вид проверок

Проверять цены на соответствие рыночным по-новому. Соответствие цен рыночным налоговики сейчас проверяют в рамках выездного или камерального контроля. С 2012 года это можно будет делать только в ходе нового вида проверок. А именно проверок полноты исчисления и уплаты налогов в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами (ст. 105.17 Налогового кодекса РФ).

Важно запомнить

Основания для проверок правильности применения цен, перечисленные в статье 40 Налогового кодекса РФ, будут применяться к сделкам, доходы по которым были учтены при налогообложении до 1 января 2012 года.

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться






  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка