Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

В декабре вам может прийти сразу два требования из налоговой

Подписка
Срочно заберите все!
№23

Расходы на участие в торгах

24 октября 2011 29 просмотров

Порядок участия в торгах

В соответствии со статьей 447 Гражданского кодекса РФ договор может быть заключен путем проведения торгов. Конечно же, с тем лицом, которое их выиграло.

При этом торги могут проводиться в форме конкурса либо аукциона (п. 4 ст. 447 Гражданского кодекса РФ). Выигравшим торги на аукционе признается лицо, предложившее наиболее высокую цену, а по конкурсу – лицо, которое предложило лучшие условия.

Участником торгов может стать практически любая торговая фирма, которая заинтересуется ими и обратится к их организаторам с коммерческим предложением.

Однако для участия в торгах компании придется:

  • оплатить сбор;
  • приобрести тендерную документацию;
  • оформить банковскую гарантию;
  • внести задаток (п. 4 ст. 448 Гражданского кодекса РФ);
  • исполнить ряд других требований и условий.

Бухгалтерский учет расходов на участие

Расходы на участие в торгах, по сути, являются авансом, поэтому они отражаются в бухучете торговой фирмы на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» – до момента окончания торгов и оглашения итогового решения по ним.

Затем они списываются либо как расходы по обычным видам деятельности (на счет 44 «Расходы на продажу»), либо как прочие (на счет 91 «Прочие доходы и расходы»).

Второй вариант учета – для случая, когда торги проиграны.

ООО «Ромашка» участвовало в торгах на приобретение производственного здания (используется под склад).

По условиям их проведения участники долж ны внести задаток (150 000 руб.) и разработать проект по участию (его делала сторонняя компания, он обошелся фирме в 11 800 руб., в том числе НДС – 1800 руб.).

Торги организация выиграла.

В учете торговой компании бухгалтер сделал следующие проводки.

На дату выплаты задатка:

Дебет 76 субсчет «Торги»Кредит 51
– 150 000 руб. – выплачен задаток для участия в торгах.

В периоде подготовки к участию в торгах:

Дебет 76 субсчет «Торги»Кредит 60 субсчет «Расчеты за проект»
– 10 000 руб. (11 800 - 1800) – отражены расходы на подготовку проекта для участия в торгах;

Дебет 19Кредит 60 субсчет «Расчеты за проект»
– 1800 руб. – отражен «входной» НДС по приобретенным услугам;

Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС»Кредит 19
– 1800 руб. – принят к вычету налог на добавленную стоимость по приобретенным услугам;

В случае проигрыша в торгах восстанавливать НДС не нужно. Ведь такая ситуация не оговорена в пункте 3 статьи 170 Налогового кодекса РФ.

Дебет 60 субсчет «Расчеты за проект»Кредит 51
– 11 800 руб. – оплачены услуги специализированной фирмы по созданию проекта.

На дату объявления результатов торгов:

Дебет 60 субсчет «Авансы выданные»Кредит 76 субсчет «Торги»
– 127 118,64 руб. (150 000 руб. - 150 000 руб.: 118% х 18%) – учтен в качестве предоплаты перечисленный ранее задаток (оплата за участие в конкурсе) без учета НДС;

Дебет 19Кредит 76 субсчет «Торги»
– 22 881,36 руб. (150 000 руб. : 118% х 18%) –отражен НДС с аванса;

Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС»Кредит 19
– 22 881,36 руб. – принят к вычету НДС с аванса (при наличии счета-фактуры);

Дебет 08Кредит 76 субсчет «Торги»
– 10 000 руб. – списаны затраты на подготовку к торгам.

Налоговый учет затрат

В случае победы в торгах расходы, понесенные в связи с участием в них, можно считать экономически оправданными и «произведенными для осуществления деятельности, направленной на получение дохода». И тогда они будут признаваться в целях налогообложения прибыли в составе прочих на основании подпункта 49 пункта 1 статьи 264 Налогового кодекса РФ.

А как быть бухгалтеру, если торги проиграны?

Ранее чиновники считали, что учесть затраты на проигранный тендер (торг) нельзя.

Аргументация их звучала так: поскольку расходы на участие в конкурсе, который был проигран, не приводят к получению дохода, то не выполняется одно из условий признания затрат, установленных статьей 252 Налогового кодекса РФ.

Таким образом, «не представляется возможным признание этих расходов в целях налогообложения прибыли организации» (письма Минфина России от 21 января 2004 г. № 04-02-05/3/1, УФНС России по г. Москве от 22 марта 2005 г. № 20-12/19398).

Хотя суды поддерживали налогоплательщиков, ведь проигрыш тендера не означает, что расходы изначально не были направлены на получение дохода.

В качестве примера можно привести постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 6 октября 2004 г. № А19-2575/04-33-Ф02-4074/04-С1.

Позже и специалисты финансового ведомства, и представители налоговой службы поменяли свое мнение по данному вопросу. Теперь «расходы организации, связанные с участием в тендерных торгах, которые проиграны, могут быть признаны для целей налогообложения прибыли в составе внереализационных расходов» (письма Минфина России от 16 января 2008 г. № 03-03-06/1/7, УФНС России по г. Москве от 27 января 2006 г. № 20-12/5557).

Однако хотим обратить ваше внимание на то, что для налогового принятия расходов на участие в торгах помимо всего прочего необходимо выполнить следующие условия:

  1. расходы должны быть понесены в связи с соблюдением требований, предъявляемых организаторами торгов (в частности, к таким расходам может быть отнесена уплата сбора за участие в конкурсе, расходы на приобретение тендерной документации, оформление банковской гарантии);
  2. затраты и факт участия в торгах должны быть подтверждены документально;
  3. тематика конкурса должна соответствовать направлениям основной деятельности фирмы (письмо Минфина России от 24 июля 2006 г. № 03-03-04/2/179);
  4. расходы должны быть фактически понесены. Например, бывает, что участник платит задаток, а при проигрыше организаторы его возвращают. Тогда фактически компания расходов не несет, поэтому включать их в расчет налогооблагаемой прибыли нельзя (письмо Минфина России от 31 октября 2005 г. № 03-03-02/121).

Правда, в любом случае (идет ли речь о выигрыше или о проигрыше) не смогут учесть расходы организации, применяющие упрощенную систему налогооб ложения. Ведь расходы, связанные с учас тием в конкурсных торгах, не включены в закрытый перечень разрешенных трат (п. 1 ст. 346.16 Налогового кодекса РФ).

Исходя из этого, субъекты «упрощенки» не вправе учитывать при определении налоговой базы расходы на подготовку документации и уплату сбора, связанные с участием в конкурсных торгах на поставку (реализацию) товаров (письма Минфина России от 13 мая 2009 г. № 03-11-06/2/85, от 2 июля 2007 г. № 03-11-04/2/173).

Важно запомнить

В целях налогообложения прибыли расходы на участие в торгах, которые выигран ы, признаются в составе прочих, а тех, что проиграны, – в составе внереализационных. А вот субъекты «упрощенки» не могут учесть такие траты ни в случае проигрыша, ни в случае выигрыша.

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться




Вопросы и ответы по теме



  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка