Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Минфин сообщил, кого накажут за ошибки в декларациях

Подписка
Срочно заберите все!
№24

Электронные средства платежа

24 октября 2011 182 просмотра
Изменения внесены Федеральным законом от 27 июня 2011 г. № 162-ФЗ (вступил в силу 29 сентября).

Понятия определены

Электронные деньги применяют в расчетах довольно давно. Они обращаются внутри электронной платежной системы (ЭПС), в которой открывают счета – так называемые электронные кошельки. Примерами таких систем могут служить WebMoney, Яндекс.Деньги, RUpay. Однако с принятием Закона № 161-ФЗ нормативно оформлено само понятие электронных расчетов. Электронные расчеты – это расчеты электронными денежными средствами с использованием электронных средств платежа. Электронные деньги – средства, которые компания предоставляет платежной системе для исполнения обязательств перед третьими лицами. Это следует из пункта 18 статьи 3 Закона № 161-ФЗ. Электронное средство платежа – средство и (или) способ, позволяющие компании – клиенту ЭПС составлять, удостоверять и передавать распоряжения в целях перевода денежных средств в рамках применяемых форм безналичных расчетов. При этом используются информационно-коммуникационные технологии, электронные носители информации, в том числе платежные карты, а также иные технические устройства (п. 19 ст. 3 Закона № 161-ФЗ).

Электронные расчеты: ограничения

Электронные средства платежа могут быть использованы только на основании соответствующего договора, заключенного оператором по переводу денежных средств с клиентом, а также договоров, заключенных между операторами (ч. 1 ст. 9 Закона № 161-ФЗ). То есть для применения электронного средства платежа, во-первых, нужно, чтобы компания или предприниматель были идентифицированы оператором электронных денежных средств (ч. 7 ст. 10 Закона № 161-ФЗ). Такое электронное средст во платежа является корпоративным. Во-вторых, пополнять счет в ЭПС юрлица и предприниматели могут только путем перечисления со своего банковского счета (ч. 3 ст. 7 Закона № 161-ФЗ). В-третьих, запрещен перевод электронных средств между юридическими лицами и предпринимателями. Хотя бы одной из сторон перевода должно быть физическое лицо, не имеющее статуса индивидуального предпринимателя, при условии что оно идентифицировано оператором (ч. 9 ст. 7 Закона № 161-ФЗ). В-четвертых, использование электронных средств платежа возможно лишь при условии, что остаток электронных денег не превышает 100 000 руб. либо эквивалентную сумму в иностранной валюте (по курсу Центробанка на конец рабочего дня оператора).

Превышение остатка электронных дене г в 100 000 руб. допустимо из-за изменения курса иностранной валюты (ч. 8 ст. 10 Закона № 161-ФЗ).

Порядок перевода средств

Для перевода электронных денег в адрес получателя сначала обычные денежные средства нужно предоставить оператору. Затем электронные деньги могут быть переведены по требованию как плательщика, так и получателя (ч. 7 ст. 7 Закона № 161-ФЗ). В последнем случае это должно быть предусмотрено договором с оператором по переводу электронных денежных средств. Переводить денежные средства можно как через одного оператора, так и через нескольких.

Средства должны быть переведены незамедлительно после того, как оператор принял распоряжение клиента (ч. 11 ст. 7 Закона № 161-ФЗ).

В общем случае электронные деньги переводят путем одновременного списания денежных средств с остатка из электронного кошелька плательщика и увеличения остатка в электронном кошельке получателя (ч. 10 ст. 7 Закона № 161-ФЗ). После этого перевод становится безотзывным и окончательным (ч. 15 ст. 7 Закона № 161-ФЗ). После проведения перевода по распоряжению клиента оператор электронных денежных средств должен направить ему подтверждение исполнения (ч. 13 ст. 7 Закона № 161-ФЗ).

Однако возможен и автономный режим использования электронного средства платежа, когда такие действия осуществляются в разное время. Это допустимо только в ситуациях, специально преду смотренных договором, когда плательщиком является физлицо, а получателем – юрлицо или предприниматель. Тогда получатель электронных денежных средств обязан ежедневно передавать информацию о совершенных операциях оператору электронных денежных средств для учета. Это нужно сделать не позднее окончания рабочего дня оператора (ч. 12 ст. 7 Закона № 161-ФЗ). Оператор после учета этой информа ции должен незамедлительно отправить подтверждение о совершении перевода электронных денежных средств (ч. 14 ст. 7 Закона № 161-ФЗ).

Отметим, что оператор электронных денежных средств не имеет права кредитовать клиента для увеличения его остатка электронных денег. Не может он и начислять проценты на остаток денежных средств или выплачивать какое-либо вознаграждение клиенту (ч. 5, 6 ст. 7 Закона № 161-ФЗ).

По распоряжению компании остаток электронных денежных средств (или его часть) может быть зачислен или переведен на его банковский счет (ч. 22 ст. 7 Закона № 161-ФЗ).

Обязанности оператора ЭПС

Оператор по переводу денежных средств вправе приостановить или прекратить использование клиентом электронного средства платежа. Причем как на основании полученного уведомления от клиента, так и по собственной инициативе. Последнее возможно при нарушении клиентом порядка использования электронного средства платежа согласно условиям договора (ч. 9 ст. 9 Закона № 161-ФЗ). Такой порядок действует уже сейчас. А с 2013 года у оператора появятся следующие обязанности.

Обязанностью оператора по переводу денежных средств станет информирование клиента о совершении каждой операции с использованием электронного средства платежа. Для этого ему будут направлять уведомление в порядке, установленном договором (ч. 4 ст. 9 Закона № 161-ФЗ). Кроме того, от оператора потребуется представлять компании документы и информацию, которые связаны с использованием ее электронного средства платежа. Порядок их представления прописывается в договоре (ч. 7 ст. 9 Закона № 161-ФЗ).

Части 2, 4–8, 11–16 статьи 9 Закона 161-ФЗ вступают в силу по истечении 18 месяцев после дня его официального опубликования (опубликован 30 июня 2011 года). Это установлено частью 4 статьи 39 Закона № 161-ФЗ.

Заявления клиента, касающиеся использования электронного средства платежа, оператор будет обязан рассмотреть в срок, указанный в договоре. Он не может превышать 30 дней со дня получения заявления.

Для рассмотрения заявлений, связанных с использованием электронного средства платежа в целях трансграничного перевода средств, преду смотрен срок не более 60 дней со дня их получения (ч. 8 ст. 9 Закона № 161-ФЗ).

В случае получения оператором по переводу денежных средств уведомления клиента об утрате электронного средст ва платежа и (или) об использовании средства платежа без согласия клиента он будет обязан возместить последнему сумму операции, совершенной без его согласия (ч. 12 ст. 9 Закона № 161-ФЗ).

Мнение специалиста

Компании с 1 октября обязаны сообщать в инспекцию о возникновении (прекращении) права использовать корпоративные электронные средства платежа для переводов электронных денежных средств в течение семи дней (подп. 1.1 п. 2 ст. 23 Налогового кодекса РФ). По какой форме нужно направлять сообщение? Предусмотрен ли какой-либо штраф за нарушение срока представления информации?

Форму, формат и порядок представления сообщения в инспекцию утверждает ФНС России (п. 7 ст. 23 Налогового кодекса РФ). Поскольку пока они не утверждены, это сообщение составляется в произвольной форме. Главное – оно должно содержать сведения, идентифицирующие налогоплательщика (организацию или индивидуального предпринимателя), включая ИНН, сведения, идентифицирующие оператора электронных денежных средств, сведения о дате возникновения (прекращения) права использовать корпоративные электронные средства для переводов электронных денежных средств и сведения о номере корпоративного электронного средства платежа.

За нарушение установленного срока подачи этих данных предусмотрен штраф в размере 200 руб. за каждый непредставленный документ (п. 1 ст. 126 Налогового кодекса РФ).

С.А. Тараканов, советник государственной гражданской службы РФ 3-го класса

Операции по электронному кошельку могут приостановить...

О возникновении (прекращении) права использовать корпоративные электронные средства платежа для переводов электронных денежных средств нужно сообщить в инспекцию в течение семи дней. Такая обязанность установлена подпунктом 1.1 пункта 2 статьи 23 Налогового кодекса РФ.

Обратите внимание: переводы электронных денежных средств с использованием корпоративных электронных средств платежа могут быть приостановлены. Это возможно в тех же случаях, в которых приостанавливаются операции по банковскому счету (п. 2 ст. 45, п. 8 ст. 46, ст. 76 Налогового кодекса РФ). То есть когда компания не исполнила требование об уплате налога, пеней или штрафа или она не представила в инспекцию декларацию в течение 10 дней по истечении установленного срока (п. 2, 3 ст. 76 Налогового кодекса РФ). Кроме того, на остаток электронных денежных средств на корпоративных элект ронных средствах платежа может быть обращено взыскание в процессе исполнительного производства (ст. 70 Федерального закона от 2 октября 2007 г. № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве»).

Бухгалтерский учет электронных расчетов

Основной вопрос – на каком счете учитывать электронные деньги.

До принятия Закона № 161-ФЗ ввиду отсутствия нормативных документов он оставался спорным, поскольку электронные деньги по формальным признакам в полной мере не подпадали ни под определение денежных средств, ни под определение ценных бумаг или иных активов. Закон № 161-ФЗ, конечно, не содержит указаний по учету. Однако его положения дали основания до появления соответствующих указаний в нормативных актах считать, что электронные деньги относятся к денежным средствам. При этом их можно учитывать на счете 55 «Специальные счета в банках», выделив на нем субсчет «Электронные деньги».

Аналитический учет в таком случае будет вестись по каждой платежной системе и (или) по виду электронных денег. Это нужно отразить в учетной политике организации.

Грамотно составить учетную политику на 2012 год поможет (включает в себя программу-составитель).

Большинство компаний используют электронные платежные системы для приема платежей за свои товары и услуги, которые реализуют через интернет.

При расчетах электронными деньгами комиссию за проведение платежа система, как правило, взимает с того, кто платит, поэтому у продавца расходов не возникает.

Основные операции с электронными деньгами будут отражены в учете следующим образом:

Дебет 55 субсчет «Электронные деньги»Кредит 51
– введены в электронную платежную систему денежные средства с расчетного счета;

Дебет 55 субсчет «Электронные деньги»Кредит 62
– получена оплата от покупателя (физлица);

Дебет 51Кредит 55 субсчет «Электронные деньги»
– выведены денежные средства из электронной платежной системы на банковский счет;

Дебет 91 субсчет «Прочие расходы»Кредит 76
– отражены расходы на вывод средств на банковский счет;

Дебет 19Кредит 76
– учтен НДС, предъявленный электронной платежной системой в составе платы за услуги;

Дебет 76Кредит 55 субсчет «Электронные деньги»
– списана плата за вывод средств на банковский счет.

Получать платежи от организаций смогут только лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями. Однако, если придется, например, рассчитываться электронными деньгами по гражданско-правовому договору с физическим лицом, такую операцию следует отразить так:

Дебет 76Кредит 55 субсчет «Электронные деньги»
– перечислены электронные деньги для оплаты услуг, оказанных физлицом;

Дебет 91 субсчет «Прочие расходы»Кредит 76
– отражены расходы на оплату услуг ЭПС (комиссионное вознаграждение);

Дебет 19Кредит 76
– учтен НДС в составе комиссионного вознаграждения;

Дебет 76Кредит 55 субсчет «Электронные деньги»
– оплачены услуги электронной платежной системы.

Важно запомнить

Для того чтобы совершать электронные платежи, необходимо заключить договор с оператором электронной платежной системы. Пополнять электронный кошелек можно только переводом с банковского счета. Инспекция вправе заблокировать средства, имеющиеся на счете в электронной платежной системе, а также взыскивать недоимки, штрафы и пени за счет этих средств.

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться




из Журнала по теме



  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка