Журнал, справочная система и сервисы

Расходы на рекламу реализуемых товаров

20 февраля 2012 13 просмотров

Расходы на вывеску

Организация должна довести до сведения потребителя (покупателя) информацию о фирменном наименовании организации, ее местонахождении и режиме работы. Такая обязанность установлена Законом РФ от 7 февраля 1992 г. № 2300-1 «О защите прав потребителей» (п. 1 ст. 9). Это можно сделать, разместив информацию на специальной вывеске. Следовательно, в данном случае речь идет о распространении сведений о юрлице, что является обязательным в силу закона или обычая делового оборота. Такие сведения не могут квалифицироваться как рекламная информация вне зависимости от формы и средств исполнения данного требования на вывеске (п. 18 информационного письма Президиума ВАС РФ от 25 декабря 1998 г. № 37).

Таким образом, алгоритм учета расходов, связанных с изготовлением (приобретением) вывески, зависит от срока ее эксплуатации и стоимости.

Для целей бухучета следует руководствоваться положениями ПБУ 6/01 и учетной политикой. Как правило, срок полезного использования вывески превышает 12 месяцев, а стоимость вывески может быть не менее 40 000 руб. Соответственно в этом случае выполняются все условия для включения вывески в состав основных средств. Тогда все расходы на приобретение (изготовление) и монтаж вывески на первом этапе будут аккумулироваться на счете 08. Если же величина расходов, связанных с изготовлением (приобретением) и монтажом вывески, составляет сумму менее лимита, установленного учетной политикой для признания вывески в составе амортизируемого имущества для целей бухучета, стоимость вывески должна формироваться по дебету счета 10.

Порядок учета для целей налогообложения также зависит от стоимости вывески и срока ее эксплуатации. Если они соответствуют условиям, предусмотренным для амортизируемого имущества, затраты на изготовление (приобретение) и монтаж такой вывески учитываются в составе расходов, связанных с производством и реализацией через механизм амортизации.

Для целей налогового учета имущество признается амортизируемым, если его первоначальная стоимость составляет более 40 000 руб., а срок полезного использования – не менее 12 месяцев (ст. 256 Налогового кодекса РФ).

Если же актив не признается амортизируемым, его стоимость можно списать как прочие расходы (письмо Минфина России от 14 декабря 2011 г. № 03-03-06/1/821).

Изготовление (приобретение) рекламной конструкции

Рекламной конструкцией считается отдельно стоящий носитель информации – щит на стойке либо просто конструкция, на которую крепится баннер, закрепленная на фасаде здания. Расходы на приобретение и монтаж рекламной конструкции, как правило, превышают 40 000 руб. А срок полезного использования зависит от примененных для сооружения конструкции материалов и чаще всего значительно превышает 12 месяцев.

В данном случае информация о компании доводится до неопределенного круга лиц и направлена на привлечение внимания к объекту рекламирования, формирование или поддержание интереса к нему и его продвижение на рынке. Следовательно, на основании пункта 1 статьи 3 Федерального закона от 13 марта 2006 г. № 38-ФЗ «О рекламе» данная информация признается рекламой.

В бухгалтерском учете следует отразить объект основного средства (например, с наименованием «Рекламная конструкция»). Этот актив будет амортизироваться в течение установленного срока полезного использования.

Для целей налогообложения прибыли расходами на рекламу признаются, в частности, затраты на световую и иную наружную рекламу, включая изготовление рекламных стендов и рекламных щитов. Это установлено пунктом 4 статьи 264 Налогового кодекса РФ. Налоговый кодекс РФ причисляет расходы на рекламу к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, в том числе расходы на рекламу реализуемых товаров (подп. 28 п. 1 ст. 264 Налогового кодекса РФ). Если рекламный щит признается амортизируемым имуществом, компания будет относить к расходам на рекламу амортизационные отчисления. В противном случае затраты на рекламную конструкцию можно включить в прочие расходы (письмо № 03-03-06/1/821).

Размещение информации в торговых центрах

Зачастую торговые фирмы размещают информацию со своим торговым брендом, а также о проводимых акциях внутри торговых центров на эскалаторах, баннерах и растяжках, установленных в кассовой зоне и т. п. Можно ли такое размещение информации считать рекламой?

По мнению автора, нельзя. Ведь рекламой является информация, распространенная любым способом, в любой форме и с использованием любых средств, адресованная неопределенному кругу лиц и направленная на привлечение внимания к объекту рекламирования, формирование или поддержание интереса к нему и его продвижение на рынке. Это определено пунктом 1 Закона о рекламе. А информация, размещаемая в торговом помещении, предоставляется ограниченному числу лиц – посетителям конкретного торгового центра. Следовательно, она не может классифицироваться как рекламная. Такую информацию можно назвать, например, справочной.

Для целей налогового учета к ненормируемым расходам на рекламу относят расходы, перечисленные в пункте 4 статьи 264 Налогового кодекса РФ. Информирование покупателей о реализуемых товарах любыми средствами в помещениях торговых залов данным пунктом не предусматривается.

Если настаивать на рекламном характере произведенных расходов, то можно предложить рассматривать такие затраты как иной вид рекламы, не указанный в пункте 4 статьи 264 Налогового кодекса РФ.

Такие расходы нормируются (ст. 264 Налогового кодекса РФ). В налоговом учете их можно учесть в размере, не превышающем 1 процента выручки от реализации, определяемой в соответствии со статьей 249 Налогового кодекса РФ.

При этом чиновники Минфина России отмечают, что в Налоговом кодексе РФ подобные ситуации не рассматриваются. Поэтому они предлагают по вопросам отнесения к рекламе информации, распространяемой компаниями внутри торговых центров на эскалаторах, растяжках и баннерах, обращаться в ФАС России (письмо от 26 января 2012 г. № 03-03-06/1/34).

Важно запомнить

Если рекламная конструкция отвечает требованиям основного средства, ее стоимость списывают через амортизацию. В иных случаях расходы на рекламу реализуемых товаров можно учесть как прочие.

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться




Вопросы и ответы по теме



  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Вас заинтересует

УНП 7 декабря 2016 09:00 График отпусков на 2017 год
Кдело 6 декабря 2016 09:00 Отгул за сверхурочную работу

Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка