Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Как узнать КБК по взносам и налогу на упрощенке

Подписка
Срочно заберите все!
№24

Гарантийный ремонт проданной обуви

27 июня 2012 23 просмотра

Выполнение ремонта

Если на товар установлен гарантийный срок, то в течение этого срока покупатель вправе предъявить продавцу требования, связанные с недостатками товара (п. 3 ст. 477 Гражданского кодекса РФ). В частности, потребовать безвозмездного устранения недостатков товара в разумный срок (п. 1 ст. 475 Гражданского кодекса РФ).

Причем учтите: продавец может продлить гарантийный срок, установленный на товар его изготовителем (п. 7 ст. 5 Закона РФ от 7 февраля 1992 г. № 23001 «О защите прав потребителей»).

В рассматриваемой ситуации ремонтирует обувь не сам магазин, а специализированная мастерская, с которой ему следует заключить договор подряда. По этому договору, согласно пункту 1 статьи 702 Гражданского кодекса РФ, одна сторона (подрядчик) обязуется выполнить по заданию другой стороны (заказчика) определенную работу и сдать ее результат заказчику, а заказчик обязуется принять результат работы и оплатить его. Договором подряда может быть предусмотрено, что работа выполняется подрядчиком из его материалов (п. 1 ст. 704 Гражданского кодекса РФ). В таком случае затраты, произведенные подрядчиком, возмещаются заказчиком в установленном договором объеме.

Учет расходов

Затраты организации на гарантийный ремонт проданной обуви признаются расходами по обычным видам деятельности, поскольку обязанность по проведению такого ремонта установлена договором купли-продажи (п. 5, 7 ПБУ 10/99 «Расходы организации»). Таким образом, расходы магазина отражаются на счете 44 «Расходы на продажу».

В целях налогообложения прибыли расходы на ремонт по гарантии признаются в составе прочих (подп. 9 п. 1 ст. 264 Налогового кодекса РФ). Причем организация вправе учесть всю сумму, уплачиваемую гарантийной мастерской по договору подряда.

Датой признания расходов при методе начисления является дата подписания акта приемки-сдачи выполненных работ и отчета о расходах, подлежащих возмещению заказчиком (подп. 3 п. 7 ст. 272 Налогового кодекса РФ).

При кассовом методе расходы признаются на день оплаты работ.

Исчисление НДС

Услуги по ремонту товаров в период гарантийного срока, включая стоимость запасных частей и деталей, оказываемые без взимания дополнительной платы, не облагаются НДС. Это прописано в подпункте 13 пункта 2 статьи 149 Налогового кодекса РФ. Указанное освобождение распространяется и на выполнение работ по гарантийному ремонту, произведенных по договору подряда, заключенному мастерской и торговой фирмой. Это следует из писем Минфина России от 16 февраля 2012 г. № 03-07-07/25, от 25 января 2012 г. № 03-07-07/10, от 12 мая 2008 г. № 03-07-07/53, ФНС России от 19 октября 2005 г. № ММ-6-03/886@.

Что касается возмещаемых подрядчику расходов (стоимости запасных частей), то «входной» НДС по ним не принимается у магазина к вычету. Налог будет увеличивать стоимость выполненных работ по гарантии.

За месяц магазин возместил гарантийной мастерской по ремонту обуви расходы в сумме 90 000 руб. (стоимость набоек и прочих расходных материалов) и уплатил вознаграждение в размере 10 000 руб.

Операции по ремонту следует отразить в учете магазина такими проводками:

Дебет 44 Кредит 60
– 100 000 руб. (90 000 + 10 000) – отражены расходы на гарантийный ремонт проданной обуви (на основании отчета подрядчика и актов приемки-сдачи выполненных работ);

Дебет 60 Кредит 51
– 100 000 руб. – оплачены работы ремонтной мастерской (с расчетного счета магазина).

Важно запомнить

Работы, выполненные в период гарантийного ремонта без взимания дополнительной платы, не облагаются налогом на добавленную стоимость. При этом «входной» налог по использованным для ремонта материалам к вычету из бюджета не принимается.

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться




Вопросы и ответы по теме



  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Зачем бухгалтеру ОКУН и новый Перечень бытовых услуг?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка