Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Как посчитать резерв отпусков для равномерного учета расходов

Подписка
Срочно заберите все!
№24

Зимние нормы топлива: приказ об утверждении

13 ноября 2015 1185 просмотров

Какие нормы применять

При расчете налога на прибыль расходы на содержание автотранспорта, в том числе на ГСМ, не нормируются (подп. 11 п. 1 ст. 264 НК РФ). Но есть рекомендательные нормы Минтранса (распоряжение от 14 марта 2008 г. № АМ-23-р). То есть применять их не обязательно. Таким образом, при расчете налога на прибыль организация вправе учитывать расходы на ГСМ в полном объеме. При условии, конечно, что они экономически оправданны и документально подтверждены (п. 1 ст. 252 НК РФ).

Для экономического обоснования расходов на ГСМ можете использовать нормы, рекомендованные Минтрансом России. Или же самостоятельно разработайте внутренние нормы. Причем можно применять разные нормы для летнего и зимнего сезонов.  

Выбрав второй вариант, утвердите лимиты приказом руководителя организации. Они должны соответствовать маркам машин, учитывать их техническое состояние и особенности эксплуатации. Образец приказа о нормах ГСМ смотрите ниже.

Где взять зимние нормы

Если компания ориентируется на нормы Минтранса, то сезонные нормы установите исходя из климатических условий в районе эксплуатации автомобиля. Для этого можно воспользоваться таблицей значений зимних надбавок по регионам России (см. ниже). Издавать каждый сезон приказы не нужно.

Значение зимних надбавок к нормам расхода топлив по регионам России

№ пп

Регионы России (по федеральным округам)

Количество месяцев и срок действия зимних надбавок

Предельная величина зимних надбавок не более, %

1

2

3

4

I. Центральный

1

Москва

5.0
01.XI..31.III

10

2

Белгородская обл.

4.0
15.XL..15.III

7

3

Брянская обл.

5.0
01.XI..31.III

10

4

Владимирская обл.

5.0
01.XI..31.III

10

5

Воронежская обл.

5.0
01.XI...31.III

10

6

Ивановская обл.

5.0
01.XI...31.III

10

7

Калужская обл.

5.0
01.XI...31.III

10

8

Костромская обл.

5.0
01.XI...31.III

10

9

Курская обл.

5.0
01.XI...31.III

10

10

Липецкая обл.

5.0
01.XI...31.III

10

11

Московская обл.

5.0
01.XI...31.III

10

12

Орловская обл.

5.0
01.XI...31.III

10

13

Рязанская обл.

5.0
01.XI...31.III

10

14

Смоленская обл.

5.0
01.XI...31.III

10

15

Тамбовская обл.

5.0
01.XI...31.III

10

16

Тверская обл.

5.0
01.XI...31.III

10

17

Тульская обл.

5.0
01.XI...31.III

10

18

Ярославская обл.

5.0
01.XI...31.III

10

II. Северо-Западный

19

Санкт-Петербург

5.0
01.XI..31.III1

10

20

Республика Карелия

5.5
01.XI...15.IV

12

21

Республика Коми
г.Воркута с прилегающим административным районом

6.0
01.XI...30.IV
6.5
15.X…30.IV

15

22

Архангельская обл.
(без Ненецкого автономного округа)

6.0
01.XI...30.IV

15

23

Вологодская обл.

5.0
01.XI...31.III

10

24

Калининградская обл.

4.0
15.XL..15.III

7

25

Ленинградская обл.

5.0
01.XI...31.III

10

26

Мурманская обл.

6.0
01.XI...30.IV

15

27

Новгородская обл.

5.0
01.XI...31.III

10

28

Псковская обл.

5.0
01.XI...31.III

10

29

Ненецкий автономный округ

6.0
15.X...15.IV

18

III. Северо-Кавказский

30

Республика Адыгея

3.0
01.XII... 1.III

5

31

Республика Дагестан

3.0
01.XII... 1.III

5

32

Республика Ингушетия

3.0
01.XII... 1.III

5

33

Чеченская Республика

3.0
01.XII... 1.III

5

34

Кабардино-Балкарская Республика

3.0
01.XII... 1.III

5

35

Республика Калмыкия

5.0
15.X...15.III

10

36

Карачаево-Черкесская Республика

3.0
01.XII... 1.III

5

37

Республика Северная Осетия - Алания

3.0
01.XII... 1.III

5

38

Краснодарский край

3.0
01.XII... 1.III

5

39

Ставропольский край

3.5
01.XII..15.III

5

40

Астраханская обл.

5.0
15.X...15.III

10

41

Волгоградская обл.

5.0
15.X...15.III

10

42

Ростовская обл.

4.0
15.XI..15.III

7

IV. Приволжский

43

Республика Башкортостан

5.5
01.XI...15.IV

12

44

Республика Марий Эл

5.0
01.XI..31.III

10

45

Республика Мордовия

5.0
01.XI..31.III

10

46

Республика Татарстан

5.0
01.XI...31.III

10

47

Удмуртская Республика

5.0
01.XI...31.III

10

48

Чувашская Республика

5.0
01.XI...31.III

10

49

Кировская обл.

5.5
15.X...31.III

12

50

Нижегородская обл.

5.0
01.XI...31.III

10

51

Оренбургская обл.

6.0
15.X...15.IV

15

52

Пензенская обл.

5.0
01.XI...31.III

10

53

Пермская обл. (без Коми-Пермяцкого автономного округа)

5.5
01.XI...15.IV

10

54

Самарская обл.

5.0
01.XI...31.III

10

55

Саратовская обл.

5.0
01.XI...31.III

10

56

Ульяновская обл.

5.0
01.XI...31.III

10

57

Коми-Пермяцкий автономный округ

6.0
15.X...15.IV

18

V. Уральский

58

Курганская обл.

5.5
01.XI...15.IV

10

59

Свердловская обл.

5.5
01.XI...15.IV

10

60

Тюменская обл. (без Ханты-Мансийского и Ямало-Ненецкого автономных округов)

5.5
01.XI...15.IV

12

61

Челябинская обл.

5.5
01.XI...15.IV

10

62

Ханты-Мансийский автономный округ

6.5
15.X...30.IV

18

63

Ямало-Ненецкий автономный округ

6.5
15.X...30.IV

18

VI. Сибирский

64

Республика Алтай

5.5
01.XI...15.IV

15

65

Республика Бурятия

6.0
01.ХI... З0V

18

66

Республика Тува

6.0
01.ХI...30.IV

18

67

Республика Хакасия

6.0
01.ХI...30.IV

18

68

Алтайский край

5.5
01.XI...15.IV

15

69

Красноярский край (без Таймырского и Эвенкийского автономных округов)

5.5
01.XI...15.IV

15

70

Иркутская обл. (без Усть-Ордынского Бурятского автономного округа)

6.0
01.ХI...30.IV

18

71

Кемеровская обл.

6.0
01.ХI...30.IV

15

72

Новосибирская обл.

5.5
01.XI... 15.IV

12

73

Омская обл.

5.5
01.XI... 15.IV

12

74

Томская обл.

5.5
01.XI... 15.IV

12

75

Читинская обл. (без Агинского Бурятского автономного округа)

6.0
01.ХI...30.IV

18

76

Таймырский автономный округ

7.0
15.X...15.V

18

77

Усть-Ордынский Бурятский автономный округ

6.0
01.ХI...30.IV

18

78

Эвенкийский автономный округ

7.0
15.X....15.V

18

79

Агинский Бурятский автономный округ

6.0
01.ХI...30.IV

18

VII. Дальневосточный

80

Республика Саха (Якутия) (без Чукотского автономного округа)

7.0
15.X...15.V

20

81

Приморский край

5.5
01.XI...15.IV

12

82

Хабаровский край

5.5
01.XI...15.IV

12

Охотский район

6.5
15.X...30.IV

18

83

Амурская обл.

6.0
01.XI...30.IV

15

84

Камчатская обл. (без Корякского автономного округа)

6.0
01.XI...30.IV

15

85

Магаданская обл.

6.5
15.X...30.IV

18

86

Сахалинская обл.- южная часть

5.0
15.XI...15.IV

12

Сахалинская обл. - северная часть (выше 50° сев. широты)

6.0
01.XI...30.IV

15

87

Еврейская автономная обл.

5.5
01.XI...15.IV

12

88

Корякский автономный округ

6.0
01.XI...30.IV

15

89

Чукотский автономный округ

6.5
15.X...30.IV

20

90

Острова Северного Ледовитого океана и морей

7.0
01.XI...31.V

20

91

Крымский

4.0
01.ХI..01.III

5

Если компания применяет свои нормы, то зимние нормы топлива обычно выше летних на установленный процент. В приказе надо прописать, на какой процент.

Предельные значения зимних надбавок к нормам расхода автомобильного топлива дифференцированы по регионам России на основе значений среднемесячных, максимальных и минимальных температур воздуха, данных о средней продолжительности зимнего периода, обобщения опыта эксплуатации автомобильного транспорта в регионах - в соответствии с ГОСТ 16350-80 "Климат СССР. Районирование и статистические параметры климатических факторов для технических целей".

Юридические лица или индивидуальные предприниматели могут уточнять начальный и конечный сроки периода применения и значений зимних надбавок, в рекомендованных пределах для данного региона, при значительных отклонениях (понижениях или повышениях) температур от средних суточных или месячных многолетних среднестатистических значений - по согласованию с региональными (местными) службами Росгидрометцентра и Минтрансом России.

В качестве такой температурной границы (изотермы) принимается среднесуточная температура минус 5 °C, ниже и выше которой можно проводить соответствующие уточнения зимних надбавок.

При работе автомобилей в отрыве от основных баз (нахождение в командировках в других климатических районах) применяются надбавки, установленные для района фактической работы автомобиля.

При междугородных перевозках грузов и пассажиров (поездках в другие климатические зоны) рекомендуется применять надбавки, установленные для начального и конечного пунктов маршрута.

Как компании определить свои нормы

Чтобы установить внутриорганизационные нормы расхода ГСМ по отдельным видам служебного транспорта, можно провести контрольные заезды автомобилей (в заданных условиях). Их результат задокументируйте актом контрольного заезда (в произвольной форме).

Если расходы на бензин превысят и внутриорганизационные нормы, то данный факт надо документально обосновать. В противном случае сверхлимитные расходы на ГСМ экономически оправданными не будут, и потому учесть их при расчете налога на прибыль не получится.

Недавние изменения по нормам ГСМ

В 2015 году Минтранс пересмотрел свои нормативы (распоряжение от 14 июля 2015 г. № НА-80-р). В частности, увеличились надбавки для крупных городов и повысились коэффициенты для технологического транспорта, включая тот, что используют внутри компании. Например, к таким машинам относятся погрузчики, тракторы, краны.

Минтранс повысил коэффициенты для городов-миллионников. Теперь максимальный размер надбавки увеличился с 25 до 35 процентов. И действует это значение для машин, которые используют в городах с населением свыше 5 млн человек. В городах с численностью от 1 до 5 млн человек можно увеличивать норму списания ГСМ на 25 процентов. Сравнительная таблица со старыми и новыми надбавками представлена ниже.

По новым правилам повышающие коэффициенты можно применять не только для городов и крупных населенных пунктов, как раньше, но и для любых других населенных пунктов (п. 5 Методических рекомендаций, утв. распоряжением № АМ-23-р). Например, небольших поселков, деревень и сел и т. д. Компании, которые используют автомобили на территории таких населенных пунктов, тоже вправе увеличить нормы расхода топлива на 5 процентов.

Единственное условие для применения этой надбавки — наличие регулируемых перекрестков, светофоров или других знаков дорожного движения. Численность своего муниципального образования можно узнать непосредственно в своем отделении статистики или на официальном сайте Росстата в разделе «Демография». Еще вариант — в интернете на портале властей конкретного региона. Например, количество жителей города Омска можно узнать на сайте admOmsk.ru в разделе «Социально-экономическое развитие».

Как изменились надбавки по бензину
До 14 июля 2015 С 14 июля 2015
численность города или крупного населенного пункта, чел. максимальная надбавка к норме, %  численность населенного пункта, чел. максимальная надбавка к норме, %
Свыше 3 млн 25 Свыше 5 млн 35
От 1 до 3 млн 20 От 1 до 5 млн 25
От 250 тыс. до 1 млн 15 От 250 тыс. до 1 млн 15
От 100 до 250 тыс. 10 От 100 до 250 тыс. 10
До 100 тыс. 5 До 100 тыс. 5

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться




Вопросы и ответы по теме



  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Какие отчеты руководитель просит Вас сделать в Excel чаще всего?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка