Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

До конца года перепроверьте расчеты с работниками

Подписка
Срочно заберите все!
№24

Малое предприятие

13 ноября 2015 411 просмотров
Малое предприятие пользуется множеством льгот. По налогам, аренде проверкам. Здесь вы узнаете как стать малым предприятием, каким требованиям нужно соответствовать и как получить льготы >>>

С 2015 года больше компаний относятся к категории малых предприятий. Изменились критерии, при соблюдении которых организацию причисляют к субъектам малого предпринимательства. Самое главное — в два раза увеличилась максимальная выручка (постановление Правительства РФ от 13 июля 2015 г. № 702, вступит в силу через 7 дней после опубликования, на момент подписания этого выпуска в печать не опубликовано). И выросла допустимая доля других организаций в уставном капитале малых предприятий (Федеральный закон от 29 июня 2015 г. № 156-ФЗ).

Малое предприятие: критерии отнесения

К малому предприятию, как и прежде, относят коммерческие компании, предпринимателей, потребительские кооперативы и фермерские хозяйства (ст. 4 Федерального закона от 24 июля 2007 г. № 209-ФЗ). Но изменилось три условия, при которых организация считается малой.

Выручка. Новый лимит выручки для микропредприятий составляет 120 млн руб. вместо прежних 60 млн. А для малых компаний — 800 млн руб. вместо 400 млн. Значит, если выручка без НДС за прошлый год у вашей компании не превышала нового размера, то вы вправе сейчас начать применять льготы для малого бизнеса.

А вот лимит среднесписочной численности сотрудников за прошлый календарный год остался прежним. У микропредприятий штат не может превышать 15 человек. У малых — 100 человек.

Доля участия других компаний. Компания считается малой при условии, что доля участия в ее уставном капитале других организаций максимум 49 процентов. Такой лимит действует с 30 июня. Прежний лимит составлял 25 процентов.

Малое предприятие

Микро предприятие

Пример
Среднесписочная численность работников — 53 человека. По этому критерию компания могла бы быть малым предприятием в 2015 году. Но выручка в 2014 году составила 500 млн руб., а доля учредителя — другой организации — 35 процентов. Поэтому в 2015 году компанию нельзя было считать малой.

Теперь же в связи с поправками выручка за 2014 год перестала превышать допустимый лимит (500 млн руб. < 800 млн руб.). Та же ситуация с долей в уставном капитале (35% < 49%). Поэтому компания получила статус малого предприятия.

Период, в течение которого выручка и численность могут превышать лимиты. С 30 июня увеличился срок, в течение которого компания, превысившая лимиты по выручке и численности работников, все равно считается малым или микропредприятием. Раньше этот срок составлял два года, следующих один за другим. Теперь его увеличили до трех лет (ч. 4 ст. 4 Закона № 209-ФЗ).

Пример
По выручке компания в 2012 году относилась к малым. В 2013 и 2014 годах выручка была свыше 800 млн руб. Поэтому с 1 января 2015 года компания потеряла статус малого предприятия. Но с вступлением в силу Закона № 156-ФЗ снова обрела этот статус, ведь теперь выручка и численность сотрудников могут превышать допустимые лимиты три года подряд. А у компании превышение было в течение двух лет. Малым предприятием она перестанет быть только с 1 января 2016 года. При условии, что показатели выручки в 2015 году снова превысят 800 млн руб.

Малые предприятия критерии

Льготы малого предприятия

Компания, которая стала малой, вправе уже сейчас воспользоваться сразу несколькими льготами. Причем независимо от того, зарегистрировали ее в региональном или местном реестре субъектов малого предпринимательства или нет. Участие в таких реестрах необходимо лишь для получения государственных субсидий на развитие собственного дела (ч. 1, 3 ст. 8 Закона № 209-ФЗ).

Упрощенная работа с кассой. И малые предприятия, и микропредприятия вправе не устанавливать лимит наличных в кассе (п. 2 Указания Банка России от 11 марта 2014 г. № 3210-У). То есть хранить в ней любое количество денег в течение какого угодно времени.

Поэтому, если после вступления в силу Закона № 156-ФЗ вы обнаружили, что входите в категорию малых предприятий, можно отказаться от лимита остатка по кассе. Для этого издайте приказ об отказе от лимита (см. образец ниже). Просто так перестать соблюдать лимит рискованно. На проверке налоговики могут решить, что прежний лимит все еще действует. А за его превышение компании грозит штраф — до 50 000 руб. (ст. 15.1 КоАП РФ).

В приказе обозначьте, с какой даты организация перестает соблюдать лимит. Она не должна быть раньше 30 июня, то есть даты, с которой компания стала считаться малой. А также приведите причину, которая позволила воспользоваться льготной нормой в середине года. Это избавит вас от лишних вопросов инспекторов.

Льготы по налогу на имущество. Налоговый кодекс РФ позволяет региональным властям устанавливать льготы по налогу на имущество. Регионы часто предоставляют их малому бизнесу. Например, в Москве малые предприятия вправе уменьшать базу по налогу на имущество за один объект на величину кадастровой стоимости 300 кв. м недвижимости (ст. 4.1 Закона г. Москвы от 5 ноября 2003 г. № 64). Этой льготой можно воспользоваться с 1 июля 2015 года при выполнении двух условий. Первое — компания была зарегистрирована в ИФНС самое позднее в 2011 году. Второе — в 2014 году в компании в среднем работали не менее 10 человек, а выручка от реализации на одного такого сотрудника составила не менее 2 млн руб.

Другой пример — Республика Башкортостан. Там малые компании, которые занимаются производственной деятельностью в специальных центрах, вправе не платить налог со среднегодовой стоимости производственного оборудования (ст. 3 Закона Республики Башкортостан от 28 ноября 2003 г. № 43-з).

Компания, которая стала малой, вправе с этой же даты применять и льготу по налогу на имущество. Заявить ее можно в расчете авансовых платежей за 9 месяцев.

Упрощенный бухучет. Малые компании вправе вести бухгалтерский учет в упрощенном порядке. Что и как упростить, можно прочитать в нашей статье. Компания, которая стала малой, вправе изменить учетную политику уже сейчас. Это нам подтвердили в Минфине. Например, предусмотреть отказ от бухгалтерских регистров. Но из-за того, что в первом полугодии компания применяет одни правила, а во втором другие, в бухучете возможна путаница. Так что удобнее перейти на упрощенный бухучет с 2016 года.

Сокращенные сроки неналоговых проверок. Выездные неналоговые проверки в малых компаниях должны проходить по сокращенным срокам. Речь о пожарных и трудовых ревизиях. Проверять малое предприятие любые контролирующие организации вправе не более 50 часов в год, а микропредприятия — максимум 15 часов в год (ст. 13 Федерального закона от 26 декабря 2008 г. № 294-ФЗ).

Часы проверок суммируются независимо от того, сколько ведомств проверяло компанию. Если малое предприятие в течение одного календарного года проверяла, скажем, трудинспекция и срок проверки превысил 50 часов, больше плановых проверок не будет.

На внеплановые проверки правило о сокращенных сроках не распространяется. Для таких ревизий действует общее ограничение — 20 рабочих дней на каждую (ч. 1 ст. 13 Закона № 294-ФЗ).

С 1 января 2016 года по 31 декабря 2018 года у малого бизнеса будут надзорные каникулы. В этот период запрещены практически все плановые неналоговые проверки малых предприятий. Например, которые проводят пожарники, санэпидемнадзор. Перестанут проверять, есть ли у компании лицензии. Приостановят проверки в области образования, строительства, розничной продажи алкоголя и проч. (Федеральный закон от 13 июля 2015 г. № 246-ФЗ). Выгодная поправка распространяется и на действующие, и на вновь созданные малые компании.

Срочные трудовые договоры. Малая компания имеет право заключать со всеми своими сотрудниками срочные трудовые договоры на период до пяти лет. Даже если нет специального основания, чтобы подписывать срочный договор (временная работа до двух месяцев, исполнение обязанностей отсутствующего сотрудника и т. п.). Но есть два ограничения. Во-первых, численность работников малой компании не должна превышать 35 человек. А в сфере розничной торговли и бытового обслуживания — 20 человек. Во-вторых, для срочного договора необходимо согласие сотрудника (ст. 59 ТК РФ).

Аренда. Малые предприятия вправе заключить договор аренды на здание или помещение с местными или региональными властями на льготных условиях: как минимум на пять лет и с постепенным повышением арендной платы. Законодательство не запрещает компаниям и региональным властям пересматривать условия действующего договора. Для этих целей можете изложить и обосновать свою просьбу в официальном письме и направить его арендодателю.

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться






  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Зачем бухгалтеру ОКУН и новый Перечень бытовых услуг?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка