Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

До конца года перепроверьте расчеты с работниками

Подписка
Срочно заберите все!
№24

Ответы на вопросы про расчет и уплату ЕНВД

26 ноября 2013 13 просмотров

Печатная версия
Электронная газета

На вопросы отвечает Ирина Жалонкина, заместитель начальника контрольного отдела УФНС России по Томской области.

В декларации не обязательно исправлять вид деятельности

— Вопрос про ОКВЭД в декларации по ЕНВД. При сдаче декларации по вмененке за третий квартал 2013 года мы по ошибке поставили в ней код ОКВЭД по основному виду деятельности — оптовая торговля. Но вмененный налог наша компания платит по рознице. Надо ли исправлять такую ошибку?

— Нет, декларацию можно не уточнять. Ведь ошибка не исказила сумму налога к уплате. Но при камеральной проверке у инспекторов могут возникнуть вопросы о том, почему компания сдает отчетность по виду деятельности, который не подпадает под вмененку.

— Инспекторы начислят нам налоги по общей системе?

— Нет, скорее всего они запросят пояснения. У инспекторов есть такое право, если в декларации они обнаружили противоречия или несоответствия (п. 3 ст. 88 НК РФ. — Примеч. ред.). Как придет требование инспекции, можете написать письмо, что в декларации техническая ошибка, либо сдать уточненный отчет.

Поменять вмененку на упрощенку можно в середине года

— У нас розничный магазин на ЕНВД. Но с ноября мы закрываем магазин и будет торговать только оптом. Вправе ли наша компания сразу перейти с вмененки на упрощенку, не дожидаясь конца года?

— Да, вправе. Ваша компания прекращает вести деятельность, которая подпадает под ЕНВД. А в таком случае кодекс позволяет перейти с вмененки на упрощенку в середине года. Основание — пункт 2 статьи 346.13 НК РФ. Подтверждает это и письмо ФНС России от 25.02.13 № ЕД-3-3/639@.

— С какого момента мы вправе сменить вмененку на упрощенку?

— С начала того месяца, в котором вы прекратили применять вмененку. Для перехода надо снять компанию с учета в качестве налогоплательщика ЕНВД и подать в инспекцию уведомление о переходе на упрощенную систему. Когда вы закрываете магазин?

— У нас договор аренды заканчивается 11 ноября. После этого мы уже не будем торговать в розницу.

— Значит, заявление об уходе с ЕНВД необходимо подать не позднее 18 ноября, поскольку на это отводится пять рабочих дней с момента прекращения компанией вмененной деятельности (п. 3 ст. 346.28 НК РФ. — Примеч. ред.). Одновременно потребуется подать в инспекцию уведомление о применении упрощенки. Этот спецрежим компания будет вправе использовать с 1 ноября.

Как перевести на вмененку новый салон красоты

— У нас салон красоты на вмененке. В декабре открываем еще два салона и тоже хотим платить по ним единый налог. Надо ли компании подавать заявления о переводе на вмененку новых салонов?

— Вы создаете салоны в том же муниципальном образовании, в котором ваша компания состоит на учете как налогоплательщик ЕНВД?

— Один салон будет на соседней улице, то есть в том же муниципальном образовании, а второй в другом городе.

— По первому салону заявление о переходе на вмененку подавать не надо. В декларации достаточно увеличить физический показатель с учетом нового салона. А вот в инспекции, которой будет подведомствен второй салон, надо встать на учет в качестве налогоплательщика ЕНВД (п. 2 ст. 346.28 НК РФ. — Примеч. ред.).

— Даже если у салона нет расчетного счета и баланса?

— Да, это не имеет значения.

Новый ассортимент может увеличить налог

— У нас розничный магазин детской одежды в Томске. Сейчас мы планируем расширить ассортимент за счет верхней одежды, головных уборов, обуви. Причем не только для детей, но и взрослых. У нас увеличится сумма налога?

— Да, это возможно. В формуле расчета налога есть коэффициент К2. Его размер и порядок применения определяют местные власти, и он свой для разных групп товаров. Так, в Томске его считают с учетом коэффициента ассортимента, а он для детских товаров равен 0,7, а для взрослой одежды — 1 (решение Думы г. Томска от 30.10.07 № 654. — Примеч. ред.).

— Какой мы должны использовать коэффициент, если 80 процентов выручки мы получаем от продажи детских товаров?

— У вас он будет равен единице. В решении Думы г. Томска № 654 прямо сказано, что при торговле одновременно несколькими группами товаров надо применять наибольший коэффициент ассортимента из всех, установленных для этих товаров.

Комментарий «УНП»

Если местные власти не установили порядок применения коэффициента К2 для разных групп товаров, то компания вправе это сделать сама. Например, применять тот коэффициент, который соответствует товару с наибольшей долей выручки. Этот порядок безопаснее закрепить в учетной политике, чтобы на проверке у инспекторов не возникло вопросов.

Торговля по образцам переводится на вмененку

— Отрыли мебельный магазин. В торговом зале у нас выставлены образцы, а саму мебель мы привозим со склада под заказ. Переводится ли такая деятельность на вмененку?

— Да, при торговле по образцам можно применять вмененку. Главное, чтобы компания, как в вашем случае, вела ее через объект стационарной торговли. Например, через магазин, где покупатели осматривают образцы. Подтверждает это и письмо Минфина России от 22.02.12 № 03-11-06/3/12 .

— У нас есть выставочный зал и торговое место, где продавец принимает заказы. Мы должны платить единый налог со всей площади или только с торгового места?

— ЕНВД потребуется заплатить со всей площади. Налоговый кодекс не разрешает исключать выставочные помещения при расчете единого налога (ст. 346.27 НК РФ. — Примеч. ред.). Подтверждает это и судебная практика, в частности постановление Второго арбитражного апелляционного суда от 12.07.12 № А29-5827/2011 .

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться




Вопросы и ответы по теме



  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Зачем бухгалтеру ОКУН и новый Перечень бытовых услуг?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка