Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

В декабре вам может прийти сразу два требования из налоговой

Подписка
Срочно заберите все!
№23

Учет годовой премии

7 декабря 2015 321 просмотр

Компания не создает резерв в налоговом учете

Работодатель в январе или феврале начислил сотрудникам вознаграждение по итогам работы за предыдущий год. При методе начисления его включают в расходы на оплату труда на дату, когда руководитель завизировал приказ на выплату поощрения. При этом Минфин сослался на пункт 4 статьи 272 НК РФ, согласно которому расходы на оплату труда признают ежемесячно в размере начисленных сумм. Так что учет годовой премии надо вести по мере начисления сумм.

В бухучете компания должна создавать на подобные цели резерв (оценочное обязательство). Это следует из пункта 8 ПБУ 8/2010 «Оценочные обязательства, условные обязательства…», которое утверждено приказом Минфина России от 13.12.10 № 167н.

При этом возникают вычитаемые временные разницы (ВВР). Умножьте их на ставку налога на прибыль, получится отложенный налоговый актив (ОНА) — пункты 11 и 14 ПБУ 18/02 «Учет расходов по налогу на прибыль организаций», утвержденного приказом Минфина России от 19.11.02 № 114н.

В учете запишите:

ДЕБЕТ 09 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль»

  • отражен ОНА.

Когда компания признает расходы на вознаграждение для целей налогообложения, ОНА погашают (п. 17 ПБУ 18/02):

ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль» КРЕДИТ 09

  • погашен ОНА.

Организация формирует резерв и в бухгалтерском, и в налоговом учете

Чтобы равномерно списывать расходы, компания может создать резерв на выплату вознаграждений и в налоговом учете. Такое право предоставляют пункты 1 и 6 статьи 324.1 НК РФ. Зарезервированные суммы признают на дату, когда сделали отчисления в резерв (подп. 2 п. 7 ст. 272 НК РФ). Но тогда годовые вознаграждения списывают не на расходы, а за счет резерва.

В этом случае у компании не возникнет разниц между данными налогового и бухгалтерского учета. Если, конечно же, резервировать одинаковые суммы.

Ирина Халимоненко,

ведущий эксперт — аудитор «Пепеляев Групп»

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться






  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка