Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Минфин сообщил, кого накажут за ошибки в декларациях

Подписка
Срочно заберите все!
№24

Фирма приобрела программу

1 февраля 2008 13 просмотров

Налоговый учет

Поскольку фирма приобрела программу с неисключительными правами на нее (право на использование программ для ЭВМ), учитывать их как нематериальные активы не нужно.

Расходы на приобретение прав пользования компьютерными программами признаются для целей налогообложения прибыли (подп. 26п. 1ст.264 Налогового кодекса РФ). Соответственно они учитываются как прочие расходы, связанные с производством и реализацией. Указанная позиция подтверждена в письме Минфина России от27ноября 2007г. №03-03-06/1/826, в котором чиновники дали следующие разъяснения. Если организация определяет расходы по методу начисления, то для исчисления прибыли расходы признаются в том отчетном (налоговом) периоде, к которому они относятся, независимо от факта оплаты (п. 1ст.272 Налогового кодекса РФ). При этом, если в договоре установлен срок пользования программами, расходы должны списываться равномерно в течение этого срока. Если нет, то организация вправе сама установить срок пользования программой и списывать в течение этого срока пропорциональную часть общей цены договора. То есть единовременно списать в расходы приобретенное право на пользование программой нельзя, даже если оплачена вся сумма сразу. Финансисты настаивают на соблюдении принципа равномерности признания расходов. При этом расходы по текущему обслуживанию и доработке программы могут быть учтены для целей налогообложения прибыли в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они возникли.

НДС принимается к вычету по факту поступления счетов-фактур от правообладателя (п. 1ст.172 Налогового кодекса РФ). Если счет-фактура выставлен на всю сумму договора, то, по мнению автора, НДС принимается к вычету в полной сумме в периоде поступления счета-фактуры. Дело в том, что в отношении налога на добавленную стоимость законодательство не содержит требования о равномерности признания доходов и расходов, как это имеет место в отношении налога на прибыль. Такой же позиции придерживаются и арбитражные суды (см. постановление ФАС Северо-Западного округа от10августа 2006г. № А05-20023/05-18). 

Бухгалтерский учет

Для целей бухгалтерского учета права на использование программы также не признаются нематериальным активом (п. 4ПБУ 14/2000). Затраты по пользованию программой учитываются как расходы по обычным видам деятельности (п. 5, 7 ПБУ 10/99). При этом периодические платежи за пользование программой включаются в расходы отчетного периода. Если же оплата производится в виде разового платежа, то расходы отражаются как расходы будущих периодов и списываются в течение срока действия договора.

ПРИМЕР

Фирма приобрела программу. Предположим, что стоимость права на использование программы составляет сумму 14 160 руб., в том числе НДС — 2160 руб. Счет-фактура выставлен 1 февраля 2008 года, оплата произведена единовременно 5 февраля 2008 года. Бухгалтер должен сделать следующие записи.

1 февраля 2008 года:

ДЕБЕТ 97 КРЕДИТ 60
— 12 000 руб. (14 160 — 2160) — отражено приобретение права на использование программы;

ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 60
— 2160 руб. — выделен НДС по программе;

ДЕБЕТ 68 КРЕДИТ 19
— 2160 руб. — принят к вычету НДС (счет-фактура поставщика).

5 февраля 2008 года:

ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 51
— 14 160 руб. — оплачен счет-фактура поставщика.

29 февраля 2008 года, 31 марта 2008 года,..., 31 января 2009 года:

ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 97
— 1000 руб. — списана 1/12 часть стоимости права пользования.

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться




Вопросы и ответы по теме



  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка