Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Сколько НДФЛ теперь удерживать с работника — новые примеры от ФНС

Подписка
Срочно заберите все!
№24

Охрана стройплощадки

1 февраля 2008 32 просмотра

Учет зависит от организации охраны

Охрана стройплощадки необходима. Организовать охрану строящегося объекта можно различными способами: обратиться к услугам частной охранной фирмы, государственной службе вневедомственной охраны либо создать собственное охранное подразделение. От выбранного способа охраны будет зависеть отражение хозяйственных операций в налоговом и бухгалтерском учете.

Объект охраняет сторонняя структура

Строительная организация заключает договор по оказанию охранных услуг со специализированной охранной фирмой, у которой имеется лицензия на осуществление данного вида деятельности (ст. 1, 11 Закона РФ от 11 марта 1992 г. № 2487-1 «О частной детективной и охранной деятельности в Российской Федерации»). В договоре указываются сведения о договаривающихся сторонах, в том числе номер и дата выдачи лицензии, содержание поручения, срок его выполнения, стоимость услуг, меры ответственности сторон, дата заключения договора. Следует также указать фактический адрес и площадь охраняемого объекта.

Вариант, когда охрана стройплощадки поручается службе вневедомственной охраны, по правовому статусу очень похож на первый. Отличие только в том, что договор заключается не с частной фирмой, а с государственными органами внутренних дел.

Фактическое оказание услуг должно быть подтверждено актом об оказании услуг (с подробным их описанием). Затраты на охрану строительных объектов включаются в себестоимость строительных работ, поскольку они связаны с основной деятельностью организации. И принимаются в целях налогообложения прибыли в составе прочих расходов (подп. 6п. 1ст.264 Налогового кодекса РФ).

ПРИМЕР 1

ООО «Стройсервис» (генеральный подрядчик) заключило договор на охрану строительной площадки с охранной фирмой ООО «Бета». Стоимость охранных услуг составляет 30 000 руб. в месяц, в том числе НДС — 4576,27 руб. В бухгалтерском учете ООО «Стройсервис» затраты на охрану будут отражены следующим образом:

ДЕБЕТ 26 КРЕДИТ 60
— 25 423,73 руб. (З0 000 — 4576,27) — отражены оказанные услуги по охране стройплощадки согласно акту;

ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 60
— 4576,27 — выделен НДС по оказанным услугам на основании счета-фактуры поставщика;

ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДС»
КРЕДИТ 19
— 4576,27 — зачтен НДС по услугам охраны;

ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 51
— 30 000 руб. — оплачены услуги по охране стройплощадки.

А как быть, если, несмотря на охрану, со стройплощадки похищены материальные ценности? При обнаружении хищения нужно провести инвентаризацию и утвердить ее результаты приказом руководителя. На основании сличительной ведомости комиссия составляет акт о списании. Сумма убытка определяется по фактической себестоимости похищенных материалов (остаточной стоимости основных средств) и предъявляется для возмещения охранному предприятию.

ПРИМЕР 2

Дополним условия предыдущего примера. Предположим, что с охраняемой стройплощадки похищены строительные материалы. Их себестоимость, согласно данным бухгалтерского учета, составляет 10 000 руб. Бухгалтер ООО «Стройсервис» должен отразить факт хищения следующими записями:

ДЕБЕТ 94 КРЕДИТ 10
— 10 000 руб. — отражена сумма ущерба в результате хищения стройматериалов;

ДЕБЕТ 76 субсчет «Расчеты по претензиям»
КРЕДИТ 94
— 10 000 руб. — списан убыток по факту хищения за счет охранного предприятия.

Возместить убыток охранная фирма может путем перечисления предъявленной суммы на расчетный счет строительной организации. Кроме того, можно составить акт взаимозачета. В этом случае охранное предприятие недополучит сумму за оказанные услуги. Но такой вариант расчетов менее выгоден организации. Ведь при проведении взаимозачета каждая из сторон должна перечислить НДС платежным поручением (п. 4ст.168 Налогового кодекса РФ).

В учете ООО «Стройсервис» будут сделаны следующие проводки:

ДЕБЕТ 51
КРЕДИТ 76 субсчет «Расчеты по претензиям»

— 10 000 руб. — получены денежные средства в счет возмещения ущерба.

Обращаем внимание на то, что в налоговом учете сумму похищенных ценностей можно списать на внереализационные расходы только при отсутствии виновных лиц (подп. 5п. 2ст.265 Налогового кодекса РФ).

При этом факт их отсутствия должен быть документально подтвержден уполномоченным органом государственной власти (например, решением суда). А вот сумму возмещения ущерба, полученную от охранного предприятия, нужно включить в состав внереализационных доходов на основании пункта 3 статьи 250 Налогового кодекса РФ.

Охрана объекта собственными силами

Строительная организация может создать собственную службу охраны (ст. 14Закона №2487-1), учредив обособленное подразделение. Такой службе потребуется наличие устава, где четко прописано, для чего создано подразделение (например, для охраны имущества фирмы), согласованного с местным отделением милиции. Лицензию же на охранную деятельность организации иметь не обязательно, так как Закон №2487-1 позволяет подразделениям фирмы, обеспечивающим ее безопасность, работать без лицензии.

Данный вывод подтверждается постановлением ФАС Московского округа от25июня 2004г. № КА-А40/4223-04.

Расходы на заработную плату работников собственной службы безопасности организации для целей бухгалтерского учета признаются расходами по обычным видам деятельности (как расходы на оплату труда) на основании пунктов 5, 8 ПБУ 10/99, утвержденного приказом Минфина России от6мая 1999г. №33н, и учитываются на соответствующих счетах:

ДЕБЕТ 26 КРЕДИТ 70
— начислена заработная плата охранникам;

ДЕБЕТ 26 КРЕДИТ 69
— начислены ЕСН и страховые взносы с фонда заработной платы охранников.

В целях налогового учета затраты на содержание собственной службы безопасности, за исключением расходов на экипировку, приобретения оружия и иных специальных средств защиты относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией (подп. 6п. 1ст.264 Налогового кодекса РФ). В то же время заработную плату работников такого подразделения можно отнести и к расходам на оплату труда. Поскольку эти затраты с равным основанием могут быть отнесены одновременно к нескольким группам расходов, организация вправе сделать выбор самостоятельно (п. 4ст.252 Налогового кодекса РФ).

Что касается порядка налогового учета расходов на экипировку, приобретение оружия и иных специальных средств защиты, то они в зависимости от конкретных обстоятельств и стоимости могут быть учтены по другим статьям. Так, стоимость экипировки (спецодежды), по мнению чиновников (см. письмо Минфина России от4апреля 2007г. №03-03-06/1/214), можно учесть в расходах в целях налогообложения, только если это предусмотрено законодательством согласно Правилам, утвержденным постановлением Минтруда России от18декабря 1998г. №51. Однако это мнение не бесспорно. Например, в постановлении ФАС Уральского округа от7июня 2006г. № Ф09-4680/06-С7 арбитры решили, что организация при наличии собственной службы безопасности обоснованно включила в расходы стоимость выдаваемой охранникам специальной форменной одежды. Ведь форму охранники обязаны носить во время выполнения профессиональных обязанностей, позволяющих установить принадлежность работников к службе охраны. При этом форма используется в целях беспрепятственного осуществления ими полномочий и наибольшей эффективности выполнения их работы.

Расходы на приобретение оружия (в этом случае лицензия обязательна) и других средств защиты могут учитываться в зависимости от стоимости либо как материальные расходы, согласно статье 254, либо как основные средства согласно статье 256 Налогового кодекса РФ (см. письмо Минфина России от16февраля 2005г. №03-03-01-04/1/69).

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться




Вопросы и ответы по теме



  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Какие отчеты руководитель просит Вас сделать в Excel чаще всего?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка