Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

Всеобщий переход на онлайн‑кассы — срочно присоединяйтесь

Подписка
Срочно заберите все!
№23

Новые правила предоставления имущественных вычетов

27 декабря 2004 11680 просмотров

Статьи по теме

В письме № 03-05-01-04/83 финансовое ведомство разъяснило порядок получения в 2005 году имущественного вычета по купленному жилью.

Напомним, что с 1 января человек, заявивший такой вычет, может выбрать: получить денежные средства на расчетный счет (такой порядок действовал и раньше) или уменьшить на сумму вычета свой налогооблагаемый доход у работодателя.

Во втором случае человек должен все равно принести в инспекцию документы, подтверждающие покупку жилья.

И только после того, как он получит разрешение на вычет, его можно заявить у работодателя.

А работодатель в свою очередь не должен удерживать с доходов сотрудника НДФЛ до тех пор, пока имущественный вычет не будет полностью использован. Именно такой порядок предусмотрен в Федеральном законе от 20 августа 2004 г. № 112-ФЗ, который вступил в силу 1 января 2005 года.

Подробно об этих изменениях мы написали в журнале "Главбух" № 21, 2004 на странице 104.

В своем письме Минфин России разъяснил несколько моментов, связанных с появлением новой возможности получения вычета у работодателя.

Первый. Новый порядок действует не только по жилью, приобретенному в 2005 году.

Получить имущественный вычет у работодателя можно и в том случае, если квартира или дом куплены в 2004 году или раньше.

Второй. Если имущественный вычет был предоставлен до 2005 года, но не был использован полностью, то остаток можно заявить в этом году не только в инспекции, но и у работодателя.

Однако в этом случае в инспекцию придется повторно принести документы, подтверждающие покупку. Об этом нам сказали в Минфине России.

Такое требование связано с тем, что воспользоваться вычетом на фирме можно только после того, как человек получит в инспекции разрешение установленной формы.

И если налогоплательщик заявлял имущественный вычет до 2005 года, то такого разрешения у него нет.

Пример

Иванов А.В. приобрел в 2003 году квартиру за 1 400 000 руб. В 2004 году он решил воспользоваться имущественным вычетом. Для этого Иванов представил в инспекцию документы, подтверждающие покупку квартиры, а также декларацию по форме 3-НДФЛ. Чтобы упростить пример, не будем рассматривать стандартные налоговые вычеты.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса РФ максимальный размер имущественного вычета по купленному жилью не может превышать 1 000 000 руб. Однако налогооблагаемый доход Иванова за 2003 год составил только 108 000 руб. И именно на эту сумму он смог использовать имущественный вычет.

Таким образом, налоговая инспекция вернула Иванову на расчетный счет НДФЛ, уплаченный за 2003 год. А именно 14 040 руб. (108 000 руб. x 13%).

Остаток имущественного вычета в размере 892 000 руб. (1 000 000 - 108 000) Иванов решил использовать в 2005 году. При этом в марте он повторно принес в инспекцию документы, подтверждающие покупку жилья, а также декларацию по форме 3-НДФЛ за 2004 год. Налогооблагаемый доход Иванова за прошлый год составил 180 000 руб. НДФЛ на сумму 23 400 руб. (180 000 руб. x 13%), уплаченный с этих денег, он захотел получить на расчетный счет.

А вот остаток вычета в размере 712 000 руб. (892 000 - 180 000) Иванов решил заявить у работодателя. Инспекторы выдали разрешение на остаток вычета.

Предположим, в 2005 году Иванов получит на фирме еще 190 000 руб. В этом случае фирма не будет удерживать с его заработной платы НДФЛ в течение всего года.

Более того, Иванову не удастся использовать весь вычет в 2005 году, так как его доход будет меньше 712 000 руб. Поэтому остаток вычета в размере 522 000 руб. (712 000 - 190 000) он сможет заявить в 2006 году.

Третий. Еще один момент, на который сотрудники финансового ведомства обратили внимание: с 1 января 2005 года изменилась ставка, по которой нужно платить НДФЛ с суммы материальной выгоды, возникающей по целевым кредитам и займам, потраченным на покупку или строительство жилья. Если в 2004 году налог по такой материальной выгоде платился по ставке 35 процентов, то теперь применяется ставка 13 процентов.

Такое изменение в Налоговый кодекс РФ было внесено Федеральным законом от 20 августа 2004 г. № 112-ФЗ "О внесении изменений в статьи 220 и 224 части второй Налогового кодекса Российской Федерации".

Напомним: материальная выгода возникает, если проценты по кредиту, которые человек получил на покупку жилья, ниже 3/4 ставки рефинансирования Банка России.

Однако отметим, что такая материальная выгода в данном случае возможна, только если заем взяли не в банке. Дело в том, что сейчас банки выдают кредиты на приобретение недвижимости под 15-19 процентов годовых в рублях. И так как ставка рефинансирования ЦБР составляет 13 процентов, то экономии на процентах у заемщика не возникнет.

Письмо Минфина России от 18 ноября 2004 г. № 03-05-01-04/83 опубликовано в приложении "Официальные документы" к газете "Учет, налоги право" № 1, 2005.

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться




Вопросы и ответы по теме



  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка