Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

В чем постоянно путаются бухгалтеры, когда платят НДФЛ и взносы

Подписка
Срочно заберите все!
№24

Заключение и исполнение договоров подряда

28 мая 2008 11 просмотров

Отражение выполненных работ

Заключение и исполнение договоров подряда регулируется главой 37 Гражданского кодекса РФ. Предметом договора подряда является выполнение подрядчиком по заданию заказчика (генподрядчика) строительно-монтажных работ. При этом договором подряда может предусматриваться перечисление генподрядчиком аванса подрядчику (ст. 711 Гражданского кодекса РФ).

Сдача-приемка работ оформляется актом по форме № КС-2 и справкой по форме № КС-3.

В целях исчисления налога на прибыль у подрядчика возникает доход в виде выручки от реализации строительно-монтажных работ и соответствующие расходы.

В практической деятельности может возникнуть ситуация, когда генподрядчик не намерен продолжать строительство объекта. В этом случае он может уступить свои права и обязанности по договору подряда третьему лицу. Такие сделки регулируются главой 24 Гражданского кодекса РФ. Генподрядчик заключает с третьим лицом договор о смене лица в обязательстве. Согласие должника, то есть подрядчика, не требуется, если это не было предусмотрено в договоре подряда. Генподрядчик при заключении договора с третьим лицом передает ему документы, удостоверяющие право требования (договоры, счета, платежные документы и т. п.) и письменно уведомляет подрядчика о переходе прав к другому лицу. При этом лицо, приобретающее права по договору, оплачивает генподрядчику приобретенное право требования.

ПРИМЕР

Заключение и исполнение договоров подряда произошли фирмой-подрядчиком с фирмой-генподрядчиком на строительство бассейна. Генподрядчиком был перечислен аванс на расчетный счет подрядчика в размере 1 700 000 руб. После принятия этапа работ, предусмотренного договором, и подписания акта приемки-сдачи на сумму 500 000 руб., в том числе НДС 76 271 руб., генподрядчик предложил расторгнуть договор и переоформил его на физическое лицо.

В бухгалтерском учете данные операции отражаются записями.

У генподрядчика:

Дебет 60 субсчет «Авансы выданные»
Кредит 51
– 1 700 000 руб. – перечислен аванс подрядчику;

Дебет 20
Кредит 60 субсчет «Расчеты с подрядчиком»
– 423 729 руб. – отражена стоимость выполненных работ без НДС;

Дебет 19
Кредит 60 субсчет «Расчеты с подрядчиком»
– 76 271 руб. – выделен НДС по выполненным работам;

Дебет 60 субсчет «Расчеты с подрядчиком»
Кредит 60 субсчет «Авансы выданные»
– 500 000 руб. – зачтен аванс.

У подрядчика:

Дебет 51
Кредит 62 субсчет «Авансы полученные»

– 1 700 000 руб. – получен аванс от генподрядчика;

Дебет 62 субсчет «Расчеты с покупателями»
Кредит 90 субсчет «Выручка»

– 500 000 руб. – отражена выручка от реализации работ;

Дебет 62 субсчет «Авансы выданные»
Кредит 62 субсчет «Расчеты с покупателями»

– 500 000 руб. – зачтен аванс.

В результате проведенных хозяйственных операций в учете подрядчика по кредиту счета 62 останется числиться полученный от генподрядчика аванс в размере 1 200 000 руб. В свою очередь у генподрядчика останется числиться по дебету счета 60 выданный аванс в той же сумме. Предположим, что стоимость уступки составила 1 200 000 руб. В этом случае смена лица в обязательстве будет отражена так.

У генподрядчика:

Дебет 62 субсчет «Расчеты с покупателями», «Физическое лицо»
Кредит 91 субсчет «Прочие доходы»
– 1 200 000 руб. – отражена стоимость уступки права требования;

Дебет 51
Кредит 62 субсчет «Расчеты с покупателями», «Физическое лицо»

– 1 200 000 руб. – получены денежные средства от третьего лица по договору уступки прав требования;

Дебет 91 субсчет «Прочие расходы»
Кредит 60 субсчет «Авансы выданные»

– 1 200 000 руб. – отнесен на расходы аванс, перечисленный подрядчику.

У подрядчика:

Дебет 62 субсчет «Авансы полученные»
Кредит 62 субсчет «Авансы полученные», «Физическое лицо»
– 1 200 000 руб. – отражено изменение объекта аналитического учета.

В целях исчисления налога на прибыль генподрядчик отразит доходы от передачи права требования в соответствии с ценой договора и расходы в сумме 1 200 000 руб.

Последствия заключения договора подряда с физическим лицом

Система налогообложения в виде ЕНВД для отдельных видов деятельности установлена главой 26.3 Налогового кодекса РФ. Однако она вводится в действие нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов, городских округов, законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга. На уплату ЕНВД могут переводиться налогоплательщики, осуществляющие платные услуги, которые оказываются физическим лицам. Отношения между подрядчиками и гражданами при выполнении работ, предназначенных для удовлетворения бытовых потребностей граждан, регулируются параграфом 2 главы 37 Гражданского кодекса РФ «Бытовой подряд». В данном случае работы проводятся по договорам строительного подряда. Поэтому указанная строительная деятельность не относится к видам предпринимательской деятельности, приведенным в пункте 2 статьи 346.26 Налогового кодекса РФ, и, значит, не подпадает под ЕНВД.

Какая деятельность подпадает под ЕНВД?

Переводу на уплату ЕНВД подлежит деятельность по оказанию услуг физлицам, а именно:
– комплексный ремонт домов и квартир по заказам населения;
– ремонт садовых домиков;
– ремонт кровель;
– ремонт и перекладка печей, дымоходов и газоходов;
– строительство индивидуальных домов;
– строительство садовых домиков;
– облицовка наружных стен кирпичом, декоративной бетонной плиткой;
– пристройка к домам дополнительных помещений и др.

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться




Вопросы и ответы по теме



  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка