Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

Всеобщий переход на онлайн‑кассы — срочно присоединяйтесь

Подписка
Срочно заберите все!
№23

Подготовка строительных кадров

25 июня 2008 5 просмотров

Повышать квалификацию требует законодательство

Расмотрим,когда требуется подготовка строительных кадров. В соответствии с подпунктом «в» пункта 4 Положений, утвержденных постановлением Правительства РФ от 21 марта 2002 г. № 174, одним из обязательных лицензионных требований является повышение не реже одного раза в пять лет квалификации работников строительных компаний, осуществляющих проектирование, строительство зданий и сооружений и инженерные изыскания для строительства.

При этом особые требования к программам повышения квалификации работников строительного комплекса утверждены приказом Госстроя России от 9 марта 2004 г. № 93.

В нем установлено содержание трех дополнительных профессиональных образовательных программ, каждая из которых состоит из ряда курсов, предназначенных для специалистов, занимающих различные должности в строительной фирме:
– «Проектирование зданий и сооружений» (три курса);
– «Строительство зданий и сооружений» (пять курсов);
– «Инженерные изыскания для строительства» (четыре курса).

Для каждого курса представлены учебно-тематические планы и даны указания, для каких видов деятельности и для каких именно специалистов предназначены данные курсы. Продолжительность каждого курса составляет 72 часа.

Расходы на обучение

Конечно же, подготовка строительных кадров, обучение и аттестация работников не являются бесплатными. Поэтому строительной организации необходимо заключить соответствующий договор с образовательным учреждением и оплатить его услуги. Расходы на подготовку и переподготовку кадров на договорной основе можно признать не только в бухгалтерском, но и в налоговом учете – на основании подпункта 23 пункта 1 и пункта 3 статьи 264 Налогового кодекса РФ. Правда, для этого нужно, чтобы были соблюдены следующие условия:
– образовательные услуги должны быть оказаны российскими образовательными учреждениями, получившими государственную аккредитацию (имеющими соответствующую лицензию), либо иностранными образовательными учреждениями, имеющими соответствующий статус;
– подготовку (переподготовку) должны проходить только работники, состоящие в штате;
– программа подготовки (переподготовки) должна способствовать повышению квалификации и более эффективному использованию специалиста в этой организации.

Кроме того, необходимо помнить, что в налоговом учете не признаются расходами на подготовку и переподготовку кадров расходы:
– на организацию развлечения, отдыха или лечения;
– на содержание образовательных учреждений или оказание им бесплатных услуг;
– на оплату обучения в высших и средних специальных учебных заведениях работников при получении ими высшего и среднего специального образования.

Где пройти обучение

Согласно приказу Госстроя России от 24 мая 2002 г. № 88, обучение и квалификационная аттестация строительных работников по видам деятельности, подлежащим лицензированию, проводятся в Государственной академии повышения квалификации и переподготовки кадров для строительства и жилищно-коммунального комплекса России, а также в других образовательных учреждениях, прошедших аккредитацию в установленном порядке.

В остальном никаких дополнительных ограничений налоговое законодательство не содержит. Признавать расходы на подготовку и переподготовку штатных работников можно и при «упрощенке», так как они предусмотрены в подпункте 33 пункта 1 статьи 346.16 Налогового кодекса РФ – при соблюдении тех же условий, что и для налогообложения прибыли.

Гарантии работнику

Поскольку повышение квалификации работников это мера, необходимая для осуществления деятельности компании, она должна предоставить работнику определенные гарантии.

Возмещение затрат на проезд и проживание

Если обучение производится в другом городе, работодатель обязан оплатить работнику, отправленному на курсы повышения квалификации, командировочные расходы (на проезд, проживание, суточные) в том же порядке, что и при служебной командировке. Это предусмотрено в статье 187 Трудового кодекса РФ. Конкретные размеры и порядок возмещения таких расходов, согласно статье 168 Трудового кодекса РФ, устанавливаются внутренними документами организации. При выплате суточных следует учесть, что фактически они могут выплачиваться в любом размере, зафиксированном в коллективном договоре или приказе руководителя компании. Но для целей налогообложения прибыли (или в составе расходов при применении «упрощенки») их можно признать в размере не более 100 руб. в сутки.

При исчислении же налога на доходы физических лиц не включаются в доход работника суточные, не превышающие 700 руб. в день. Если сумма выше – с разницы нужно удержать НДФЛ. Такая же норма действует и в отношении оплаты расходов на проживание в случае отсутствия подтверждающих документов.

Сохранение среднего заработка

На период обучения за работником, направляемым работодателем для повышения квалификации с отрывом от работы, сохраняется место работы и средняя зарплата по основному месту работы.

Расчет среднего заработка производится в общеустановленном порядке – в соответствии с Положением об особенностях порядка исчисления средней заработной платы, утвержденным постановлением Правительства РФ от 24 декабря 2007 г. № 922.

ПРИМЕР

ООО «Строитель» направило заместителя директора Петрова Д.М. на повышение квалификации на курс «Управление строительством». Обучение проводится с отрывом от производства в другом городе с 7 по 18 июля 2008 года включительно. При этом в соответствии с предъявленными железнодорожными билетами Петров выехал к месту обучения 5 июля и вернулся 20 июля 2008 года.

Стоимость курса, оплаченная ООО «Строитель» 3 июля 2008 года в безналичном порядке, – 100 000 руб. В этот же день Петрову был выдан аванс на командировочные расходы в сумме 63 000 руб.

Фактические расходы составили 61 100 руб., из них:
– проезд – 11 800 руб., в том числе НДС – 1800 руб.;
– проживание (по счету гостиницы) – 41 300 руб., в том числе НДС – 6300 руб.;
– суточные за 16 суток – 8000 руб. (согласно приказу директора ООО «Строитель», суточные при командировках по России выплачиваются работникам организации в размере 500 руб. в сутки).

Неизрасходованная сумма аванса была возвращена в кассу одновременно с представлением авансового отчета 21 июля 2008 года.

Предположим, что среднедневной заработок Петрова за расчетный период (с июля 2007 года по июнь 2008 года) составил 2346 руб. за рабочий день. Поскольку на время прохождения курсов повышения квалификации приходится 10 рабочих дней, за Петровым сохраняется средний заработок в размере 23 460 руб. (2346 руб. x 10 дн.).

Бухгалтер ООО «Строитель» отразил эти операции так.

3 июля 2008 года:

Дебет 76 Кредит 51
– 100 000 руб. – перечислена оплата за курсы повышения квалификации;

Дебет 71 Кредит 50
– 63 000 руб. – выдан под отчет работнику аванс на командировочные расходы.

21 июля 2008 года:

Дебет 26 Кредит 76
– 100 000 руб. – списаны расходы на обучение работника на курсах;

Дебет 26 Кредит 71
– 53 000 руб. (10 000 + 35 000 + 8000) – списаны командировочные расходы;

Дебет 19 Кредит 71
– 8100 руб. (1800 + 6300) – выделен НДС по расходам на проезд и проживание;

Дебет 68 Кредит 19
– 8100 руб. – предъявлена к вычету сумма НДС;

Дебет 50 Кредит 71
– 1900 руб. (63 000 – 61 100) – возвращен в кассу неиспользованный остаток аванса.

31 июля 2008 года:

Дебет 26 Кредит 70
– 23 460 руб. – начислен средний заработок, сохраняемый за работником за время обучения на курсах повышения квалификации (начисление зарплаты за отработанные в июле рабочие дни в примере не рассматривается).

В налоговом учете будут признаны расходы в сумме 146 600 руб., в том числе:
– на обучение – 100 000 руб.;
– на проезд – 10 000 руб. (без НДС);
– на проживание – 35 000 руб. (без НДС);
– суточные – 1600 руб. (100 руб/сут. х 16 дн.).

Удерживать НДФЛ с суточных не нужно, так как их размер не превышает нормы – 700 руб. в сутки.

Ученичество как форма обучения

Трудовое законодательство предусматривает еще одну форму подготовки кадров – ученичество. Расскажем о ней подробнее.

Основные аспекты отношений

Оформление договора. Заключить ученический договор, согласно статье 198 Трудового кодекса РФ, можно:
– с лицом, ищущим работу, – на профессиональное обучение;
– с работником организации – на профессиональное обучение или переобучение без отрыва или с отрывом от работы (в этом случае ученический договор является дополнительным к трудовому договору с работником).

Ученический договор заключается в письменной форме в двух экземплярах на срок, необходимый для освоения данной профессии, специальности, квалификации. Он должен содержать следующие сведения и условия:
– наименование сторон;
– указание на конкретную профессию, специальность, квалификацию, приобретаемую учеником;
– обязанность работодателя обеспечить возможность обучения согласно ученическому договору;
– обязанность ученика пройти обучение и в соответствии с полученной профессией, специальностью, квалификацией проработать по трудовому договору с работодателем в течение срока, установленного в ученическом договоре;
– срок ученичества;
– размер оплаты в период ученичества;
– другие условия, определяемые соглашением сторон.

Организация обучения. Обратите внимание: на учеников полностью распространяется трудовое законодательство, включая законодательство об охране труда. Занятия могут быть организованы в форме индивидуального, бригадного, курсового обучения и в иных формах. Время ученичества в течение недели не должно превышать нормы рабочего времени, установленной для работников того же возраста, профессии, специальности при выполнении соответствующих работ. При этом лица, проходящие обучение в организации, по соглашению с работодателем могут полностью освобождаться от работы по трудовому договору либо выполнять эту работу на условиях неполного рабочего времени.

Исполнение обязательств. Не следует забывать, что лицам, успешно завершившим ученичество, при заключении трудового договора с работодателем, проводившим обучение, испытательный срок не устанавливается. А вот в случае, если ученик по окончании обучения без уважительных причин не выполняет свои обязательства по договору (не приступает к работе), он по требованию организации возвращает полученную за время ученичества стипендию, а также возмещает другие понесенные работодателем в связи с его обучением расходы.

Оплата ученичества. В соответствии со статьей 204 Трудового кодекса РФ ученикам в период ученичества выплачивается стипендия, размер которой определяется ученическим договором и зависит от получаемой профессии, специальности, квалификации, но не может быть ниже минимального размера оплаты труда. А работа, выполняемая учеником на практических занятиях, оплачивается по установленным расценкам.

Особенности налогообложения

В отношении налогообложения данных выплат интересна точка зрения Минфина России, выраженная в недавнем письме от 7 мая 2008 г. № 03-04-06-01/123. Приведем его основные моменты.

ЕСН не облагаются стипендии и вознаграждения за работу, выполняемую учениками на практических занятиях, поскольку оплата начисляется физическим лицам не по трудовым и гражданско-правовым договорам на выполнение работ, оказание услуг.

НДФЛ надо удерживать со стипендий, выплаченных организацией в соответствии с ученическими договорами. Так как они не относятся к числу стипендий, освобождаемых от налогообложения на основании пункта 11 статьи 217 Налогового кодекса РФ.

Вознаграждение за работу, выполняемую учениками на практических занятиях, также подлежит налогообложению.

Налог на прибыль. Затраты на выплату стипендии могут быть учтены в составе расходов, если ученический договор заключен не с работником, а с лицом, ищущим работу. Правда, только в случае принятия учащихся в штат организации по окончании обучения. Расходы на выплату им стипендии могут уменьшать налогооблагаемую базу по налогу на прибыль как прочие расходы. А вот оснований для принятия расходов по выплате стипендии учащимся, не принятым в штат организации по окончании обучения, для целей налогообложения прибыли не имеется.

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться





  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка