Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

ФНС заранее разъяснила, какие коды ставить в годовой отчетности

Подписка
Срочно заберите все!
№24

ЕСН по иностранным работникам, при командировках и увольнении

8 июля 2008 1 просмотр

С 2008 года действует новый порядок зачета излишне уплаченных сумм налога: по видам налога. ЕСН и НДС относятся к одному виду являются федеральными налогами. Вправе ли строительная компания зачесть в счет уплаты налога на добавленную стоимость переплату по единому социальному налогу?

 Да, вправе, в порядке, предусмотренном статьей 78 НК РФ.

При этом зачету может подлежать только сумма переплаты единого социального налога в части, перечисляемой в федеральный бюджет.

Диспетчер организации в течение календарного года уволился, поработал несколько месяцев в другой фирме, а затем вернулся на прежнее место работы. Можно ли суммировать его заработок с начала года в целях применения регрессивной шкалы для начисления ЕСН?

 Да, можно.

Согласно пункту 2 статьи 237 НК РФ, организации, производящие выплаты физическим лицам, определяют налоговую базу по каждому из них ежемесячно нарастающим итогом с начала года.

В приведенной ситуации работник в течение налогового периода расторгнул и вновь заключил трудовой договор с той же организацией. ЕСН по этому человеку исчисляется исходя из налоговой базы, накопленной нарастающим итогом с начала года. Этот порядок нашел отражение в Общих требованиях... Приложения 3, утвержденного приказом МНС России от 27 июля 2004 г. № САЭ-3-05/443. В них определено, что если в течение налогового периода между организацией и физическим лицом расторгается действующий, а затем заключается новый трудовой (гражданско-правовой, авторский) договор, то в целях исчисления налоговой базы нарастающим итогом с начала года налогоплательщик может вести одну индивидуальную карточку по данному физическому лицу. Таким образом, при исчислении ЕСН на сумму заработной платы в рассматриваемом случае организация вправе применять регрессивную шкалу ставок налога с начала налогового периода (календарного года).

Строительная организация установила в коллективном договоре норму выплаты суточных при командировках по России в размере 800 руб. Нужно ли удерживать ЕСН, и с какой суммы?

 Нет, ЕСН в данном случае удерживать не нужно.

Главой 24 НК РФ не предусмотрены отдельные нормы суточных для целей обложения единым социальным налогом. Поэтому если организации, являющиеся плательщиками налога на прибыль, будут использовать в этих целях нормы расходов на выплату суточных, установленные для исчисления налога на прибыль (в частности, 100 руб. в сутки при командировке на территории Российской Федерации), это не будет противоречить положениям подпункта 2 пункта 1 статьи 238 НК РФ.

Напоминаем, указанная норма утверждена постановлением Правительства РФ от 8 февраля 2002 г. № 93. Сумма суточных, превышающая данную норму, подлежит обложению ЕСН в общеустановленном порядке с учетом пункта 3 статьи 236 НК РФ. Но поскольку сумму превышения организация не сможет отнести к расходам, уменьшающим базу по налогу на прибыль, объектом обложения единым социальным налогом она также не признается.

В строительную фирму временно (на сезон) принят иностранец гражданин Таджикистана. Следует ли начислять единый социальный налог и пенсионные взносы на сумму его зарплаты?

 Да, следует.

Глава 24 НК РФ каких-либо условий, связанных с гражданством физических лиц, не содержит. Объектом обложения ЕСН признаются выплаты и вознаграждения, начисленные им по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг вне зависимости от того, являются данные лица налоговыми резидентами или нет (п. 1 ст. 236 НК РФ). Вместе с тем следует учитывать, что гражданин Республики Таджикистан, работающий в строительной организации, считается, согласно статье 7 Федерального закона от 15 декабря 2001 г. № 167-ФЗ, застрахованным лицом по обязательному пенсионному страхованию, только если он имеет статус постоянно или временно проживающего в Российской Федерации. Если такого статуса у данного работника нет, он не является застрахованным лицом. И соответственно с выплат в его пользу уплачивается ЕСН, подлежащий зачислению в федеральный бюджет, без применения налогового вычета, предусмотренного пунктом 2 статьи 243 НК РФ.

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться




Вопросы и ответы по теме



  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Зачем бухгалтеру ОКУН и новый Перечень бытовых услуг?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка