Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Как инспекции ужесточают работу с компаниями

Подписка
Срочно заберите все!
№24

Проведение проверок ФСС РФ

6 августа 2008 26 просмотров

Фонд социального страхования РФ обновил сразу три Методических указания по выездным и камеральным проверкам. Они утверждены постановлениями от 7 апреля 2008 г. № 81 и № 82, от 21 мая 2008 г. № 110. Подготовиться к проверке бухгалтеру строительной компании помогут рекомендации Александра Сергеевича ЕЛИНА, директора аудиторской фирмы «АКАДЕМИЯ АУДИТА».

Что проверяют ревизоры из ФСС России

Прежде всего определим, что является объектом проверки.

Во-первых, инспекторы проконтролируют, правильно ли организация рассчитывает взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний. И своевременно ли их фонду перечисляют.

Обязанность организаций уплачивать страховые взносы установлена Федеральным законом от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ.

Взносы исчисляют исходя из страхового тарифа, который ежегодно присваивается каждому страхователю в зависимости от класса профессионального риска осуществляемой им деятельности.

Большинство строительных компаний отнесено к восьмому классу профессионального риска (строительство зданий и сооружений и производство отделочных работ). Страховой тариф для них установлен в размере 0,9 процента от фонда оплаты труда. В то же время организации, занимающиеся монтажом инженерного оборудования зданий и сооружений, отнесены к шестому классу профессионального риска (страховой тариф – 0,7%). Что касается строительных компаний, ведущих подготовку строительного участка (разборка и снос зданий, производство земляных работ и др.), то их деятельность относится к одиннадцатому классу (страховой тариф – 1,2%).

Во-вторых, проверке подлежит расходование средств фонда на выплату социальных пособий. Ведь помимо взносов на страхование от несчастных случаев налогоплательщики, применяющие общую систему налогообложения, перечисляют в ФСС России часть единого социального налога. А она уменьшается на сумму расходов на цели соцстрахования. Поэтому проверяющие контролируют, правильно ли организация использует данные средства. А вот проверять исчисление и уплату единого социального налога, поступающего в ФСС России, они не вправе. Это могут делать только налоговые инспекторы.

Камеральная проверка

При камеральной проверке проверяется отчетность страхователей. А в отдельных случаях – и иные документы, касающиеся начисления и уплаты взносов по страхованию от несчастных случаев на производстве или подтверждающие соответствующие расходы на цели обязательного социального страхования.

Напомним, что ежеквартально (не позднее 15-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом) все строительные организации представляют в территориальное отделение ФСС России по месту учета расчетную ведомость по форме 4-ФСС РФ. Ее сдают компании, применяющие как общий, так и специальный режимы налогообложения и выплачивающие зарплату наемным работникам. Организации, применяющие «упрощенку» и добровольно уплачивающие страховые взносы, помимо расчетной ведомости по форме 4-ФСС РФ представляют в фонд отчет по форме 4а-ФСС РФ.

Порядок проведения

Камеральная проверка проводится в отделении Фонда социального страхования. Специального решения для этого не требуется. Руководитель отделения фонда лишь назначает работника, уполномоченного на проведение камеральной проверки, как правило, специалиста, который курирует данного плательщика.

Периодичность. Количество камеральных проверок зависит от периодичности представления отчетности.

Кроме того, камеральная проверка проводится при обращении страхователей, имеющих льготы по уплате единого социального налога, а также применяющих специальные налоговые режимы, за выделением средств на осуществление (возмещение) расходов за счет ФСС России.

За опоздание со сдачей отчетности накажут

Если сроки сдачи отчетов нарушены, компании грозит штраф в размере 1000 руб., а за повторное нарушение в течение года – в размере 5000 руб. (п. 1 ст. 19 Закона № 125-ФЗ).

Оштрафовать на сумму от 300 до 500 руб. за непредставление расчетной ведомости могут также и должностных лиц, например директора или главного бухгалтера организации (п. 1 ст. 15.6 Кодекса РФ об административных правонарушениях РФ).

Обратите внимание: если компания обратилась в фонд с просьбой выделить средства на социальные расходы, наряду с камеральной проверкой отчетности или промежуточной ведомости у нее скорее всего проверят и документы, подтверждающие обоснованность и правильность указанных расходов. Поэтому советуем подготовить их заранее.

Принимая отчет, специалист фонда проверяет комплектность документов, заполнение всех реквизитов, а также то, своевременно ли был сдан отчет.

Сроки. Далее начинается собственно камеральная проверка. На ее проведение отводится два месяца со дня сдачи отчетности. А вот при выделении средств провести камеральную проверку должны быстрее – в течение 10 дней со дня представления компанией всех необходимых документов.

Сотрудник фонда проверяет правильность арифметического подсчета начисленных и уплаченных страховых взносов, своевременность и полноту их перечисления в фонд, а также обоснованность произведенных расходов.

Кого проверят в первую очередь. Каким строительным компаниям при камеральной проверке уделяют особое внимание?

Прежде всего тем, у кого выявят нарушения. От них потребуют представить дополнительные сведения, объяснения и документы, которые подтвердят корректность совершенных действий, либо будет принято решение о проведении документальной выездной проверки.

Кроме того, более тщательно проверят компании, которые имеют льготы по уплате страховых взносов (в частности, использующие труд инвалидов).

Нередко в ходе камеральной проверки у строительной организации запрашиваются документы, которые подтверждают льготы. Например, списки работающих инвалидов, справки об установлении инвалидности, сведения о величине выплат, начисленных в пользу работающих инвалидов, и т. п.

Положительные нововведения

Все запрошенные фондом документы в виде заверенных копий компания должна представить в десятидневный срок (ранее на это давалось всего 5 дней).

Обратите внимание: теперь у организации есть право на отсрочку, если представить документы вовремя не получается. В этом случае нужно письменно уведомить проверяющих о невозможности представления требуемых документов в установленные сроки с указанием причин.

Сделать это нужно в течение дня, следующего за днем получения требования о представлении документов. Руководитель отделения фонда может продлить сроки представления документов или отказать в их продлении (п. 8 Методических указаний, утвержденных постановлением ФСС России № 110).

Оформление результатов

На расчетных ведомостях и отчетах по страховым взносам, изученных в ходе проверки, должны стоять подпись инспектора и дата проведения проверки. Если нарушений не выявлено, камеральная проверка на этом заканчивается.

Если же ошибки обнаружены, фонд обязан в трехдневный срок сообщить об этом страхователю. На титульном листе отчетности проставляется отметка о направлении требования устранить замечания. Строительная компания, которая не внесет в течение пяти дней необходимые исправления, может стать объектом для выездной проверки.

В отличие от прежнего порядка теперь в случае выявления нарушений составляется акт камеральной проверки в течение десяти рабочих дней после ее окончания.

Если организация не согласна с фактами, изложенными в акте, то письменные возражения нужно представить в течение 15 рабочих дней. Советуем приложить к ним также документы, подтверждающие обоснованность возражений.

Должностные лица либо представители строительной компании вправе участвовать в процессе рассмотрения материалов проверки. О времени и месте фонд должен известить их заблаговременно. Однако в случае неявки страхователя материалы рассмотрят без него и составят протокол.

Последствия

По результатам рассмотрения материалов проверки руководитель отделения фонда выносит одно из двух решений: либо о привлечении организации к ответственности, либо об отказе в привлечении к ответственности.

Привлечь к ответственности могут только за нарушения, допущенные в области социального страхования от несчастных случаев на производстве. К ним относятся:
– неуплата или неполная уплата сумм страховых взносов в результате занижения облагаемой базы для начисления страховых взносов, иное неправильное исчисление сумм страховых взносов или другие неправомерные действия (бездействие);
– нарушение установленного срока представления отчетности в отделение фонда.

Решение вступает в силу в течение 10 дней с момента вручения его страхователю, в нем указывается срок, в течение которого решение может быть обжаловано.

Взыскание задолженности. В течение 10 дней после вступления решения в силу организации направляется требование об уплате недоимки по взносам на страхование от несчастных случаев, пеней, штрафов за неисполнение обязанностей. Срок уплаты определяется фондом (указывается в требовании). Обычно он не превышает 10 дней.

Если компания требование не выполнит, указанные суммы с нее взыщут в бесспорном порядке. Их спишут с ее банковских счетов, а если средств не хватит – взыскание будет обращено на имущество организации.

Решение о взыскании принимается руководителем отделения фонда не позднее двух месяцев после истечения срока, указанного в требовании, и доводится до сведения страхователя в течение шести дней со дня принятия.

Обратите внимание: решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит (взыскать причитающуюся к уплате сумму фонд может только через суд).

А если в ходе камеральной проверки выявлена недоимка по страховым взносам, добровольно уплачиваемым в фонд? Взыскивать ее не будут. В этом случае организации также направляется уведомление о наличии задолженности. И в случае неуплаты прекращаются отношения по добровольной уплате страховых взносов с месяца, следующего за последним месяцем уплаты страховых взносов.

Непринятие расходов. При выявлении у строительной компании, являющейся плательщиком ЕСН, нарушений в расходовании средств на обязательное социальное страхование, в течение 10 дней выносится решение о непринятии таких расходов к зачету. Страхователю предлагается внести корректировку в отчетность. При этом решение направляется также в соответствующий налоговый орган.

Выделение средств по запросу. Если проверка проводилась по поводу обращения за выделением средств на нужды социального страхования, то ее результатом в случае отсутствия нарушений будет выделение компании запрашиваемой суммы.

Документальная выездная проверка организации

В отличие от камеральных выездные проверки проводятся по местонахождению организаций. Их проводят в плановом порядке, причем одновременно по обоим видам обязательного социального страхования и независимо от применяемого организацией режима налогообложения.

Кому ждать ревизоров

В план проверок попадают прежде всего следующие строительные компании:
– имеющие значительные расходы на социальное страхование (этот критерий фонд определяет самостоятельно: например, расходы сравнивают с суммой начисленного ЕСН, с расходами предыдущих периодов или средними показателями по региону);
– систематически получающие от отделения фонда крупные суммы на социальные нужды;
– рекомендованные по результатам камеральной проверки.

Но иногда проверки могут быть и внеплановыми. Инспекторы используют разные источники информации, чтобы выявить подозрительные, на их взгляд, компании. Чем меньше организация выделяется на фоне других, тем меньше вероятность проверки.

Как проводят проверку

Основания. Выездная проверка проводится на основании решения руководителя территориального отделения фонда.

Придя в компанию, инспекторы обязаны предъявить свои служебные удостоверения и распоряжение о проведении проверки, подписанное руководителем территориального отделения ФСС России или его заместителем.

Сроки. Инспекторы могут проверять документы только за три года, предшествующие году проведения проверки. Здесь есть одно исключение: в компаниях, которые проверяются по результатам камеральной проверки, дополнительной проверке подлежит и законченный отчетный период года, в котором была проведена камеральная проверка.

Согласно новому порядку, срок проведения проверки сокращен до одного месяца (раньше он составлял два месяца). Но его могут продлить до двух месяцев, а в исключительных случаях – даже до трех. Проверка каждого филиала компании увеличивает срок ревизии, но не более чем на месяц.

Особенности. В зависимости от конкретных обстоятельств руководитель отделения фонда вправе приостановить проведение проверки.

Следует учитывать также еще одну особенность – проверку могут назначить повторно. Она, в частности, проводится:
– в связи с реорганизацией или ликвидацией организации;
– в порядке контроля отделения фонда за деятельностью своего филиала, проводившего проверку;
– в случае представления страхователем уточненной расчетной ведомости.

Какие документы проверяют

В ходе выездной проверки ревизоры проверяют правильность расходования средств:
– на социальные пособия (по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, при рождении ребенка, на погребение и т. д.);
– на санаторно-курортные путевки для работников;
– на оздоровление детей.

Выплата каждого пособия должна быть подтверждена соответствующими документами: листком временной нетрудоспособности, копией свидетельства о рождении ребенка и т. п. Проверяющие могут потребовать любые документы, касающиеся выплаты пособий и приобретения путевок.

Особое внимание уделяется правомерности выплат больничных пособий. Их начисляют на основании листков нетрудоспособности, которые должны храниться в бухгалтерии. Если листок потерян, необходимо получить его дубликат.

Больничный лист должен иметь разборчивые записи медицинских работников, четкие печати и название лечебного учреждения. Любые исправления должны быть заверены печатями лечебного учреждения.

Признание документов необоснованными

Если при проведении проверки выявлены расходы, произведенные строительной компанией с нарушением либо не подтвержденные документами, ревизоры выносят решение не принимать их к зачету. Копию решения вручают должностному лицу строительной компании под расписку или направляют по почте.

В этом случае организация должна представить в свою налоговую инспекцию уточненный расчет по авансовым платежам по ЕСН или уточненную декларацию по единому социальному налогу. В исправленной отчетности нужно скорректировать сумму произведенных расходов и сумму ЕСН (авансовых платежей), подлежащую уплате в бюджет.

Обратите внимание: уточненный расчет или декларация представляются за тот период, в котором осуществлены не принятые к зачету расходы.

Как и при камеральной проверке, решение о том, что те или иные расходы страхователя не приняты к зачету, фонд передает в налоговую инспекцию. Если же компания не представит уточненные декларации и не доплатит сумму ЕСН, инспекторы при проведении выездной налоговой проверки доначислят сумму налога самостоятельно.

Как оформляют результаты выездной проверки

В последний день проверки проверяющий обязан составить справку о проведенной проверке, в которой фиксируются ее предмет и сроки проведения. Один экземпляр вручается под расписку руководителю проверяемой организации.

По результатам выездной проверки по каждому виду обязательного социального страхования составляют акт. В нем описываются факты нарушений (либо указывается на их отсутствие), подводятся итоги (приводятся сведения о непринятых расходах, о наличии задолженности по страховым взносам, а также о суммах недоплат по пособиям) и излагаются предложения проверяющих.

Акт подписывают проверяющие и руководитель организации. Если у компании есть возражения, должностное лицо перед своей подписью делает об этом оговорку в акте и представляет замечания в письменном виде. Механизм представления возражений, рассмотрения материалов проверки и принятия решения такой же, как и при камеральной проверке.

Добавим лишь, что в случае если при проверке не приняты расходы в счет средств, полученных от отделения фонда организацией, применяющей специальный налоговый режим, то от нее потребуют вернуть полученные средства. При этом невозвращенные добровольно средства фонд сможет получить лишь через суд.

Меры ответственности

Ответственность страхователя предусмотрена в пункте 1 статьи 19 Закона 125-ФЗ. Помимо взыскания недоимки по страховым взносам на страхование от несчастных случаев и пеней к организации могут быть применены и другие меры. В частности, за неуплату или неполную уплату страховых взносов строительной компании грозит штраф в размере 20 процентов причитающейся к уплате суммы. За умышленное же совершение указанных действий размер штрафа увеличивается до 40 процентов.

Обратите внимание: Фонд социального страхования РФ привлекает организацию к ответственности в порядке, аналогичном порядку, установленному Налоговым кодексом РФ.

Решение, вынесенное фондом, придется выполнять

Следует учитывать, что решения отделений фонда, принятые по результатам проверок, являются обязательными для исполнения страхователями и служат основанием для внесения ими соответствующих изменений в бухгалтерский учет и отчетность. При несогласии организации с решением отделения фонда спор подлежит разрешению в порядке, установленном законодательством Российской Федерации.

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться




Вопросы и ответы по теме



  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Зачем бухгалтеру ОКУН и новый Перечень бытовых услуг?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка