Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

Не забудьте про самые важные дела декабря

Подписка
Срочно заберите все!
№23

О внесении изменения в статью 3 Закона Самарской области "О транспортном налоге на территории Самарской области". С комментарием

29 декабря 2004 5263 просмотра

Текст документа (в формате doc.)

В предыдущем номере журнала ("Спутник главбуха, № 11, 2004) мы уже обращались к теме транспортного налога. Но в Закон Самарской области "О транспортном налоге" вновь были внесены изменения. В частности, они коснулись статьи 3 Закона, в которой формулируются порядок и сроки уплаты транспортного налога. Так что сегодня мы вновь возвращаемся к вопросам, связанным с исчислением и уплатой транспортного налога.

Механизм расчета и сроки уплаты транспортного налога

I. Налогоплательщик - физическое лицо

С 1 января 2005 года транспортный налог на территории Самарской области будет рассчитываться следующим образом. Применительно к физическим лицам транспортный налог, как и прежде, будет уплачиваться на основании налоговых уведомлений. Он по-прежнему уплачивается авансом не позднее 15 сентября года, который является текущим налоговым периодом по тем транспортным средствам, которые были зарегистрированы на 1 января и, соответственно, с 1 января по 1 августа года, являющегося текущим налоговым периодом. А по транспортным средствам, зарегистрированным после 1 августа года, являющегося текущим налоговым периодом, уплата налога будет производиться до 1 марта года, следующего за налоговым периодом.

Рассмотрим действующий в настоящее время механизм исчисления транспортного налога для физических лиц.

Пример 1.

Физическое лицо приобрело автомобиль с мощностью двигателя 72 л.с. 10 февраля 2005 г. Сумма транспортный налога рассчитывается по формуле:

( транспортного налога = мощность двигателя ( коэффициент ( ставка

В рассматриваемом случае транспортный налог будет исчислен за 2005 год в следующем размере:

( транспортного налога = 72 л.с. ( 11/12 ( 10 руб. = 660 руб.

Этот налог должен быть уплачен до 1 сентября 2005 года.

Пример 2.

Физическое лицо приобрело автомобиль с мощностью двигателя 72 л.с. 25 сентября 2005 года. Сумма транспортного налога, подлежащая уплате, будет рассчитываться так:

( транспортного налога = 72 л.с. ( 4/12 ( 10 руб. = 240 руб.

Эта сумма налога должна быть уплачена до 1 марта 2005 года.

Таким образом, при расчете налога учитывается фактический срок, в течение которого транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика. Для этого применяется коэффициент, определяемый как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика в налоговом периоде, к числу календарных месяцев в налоговом периоде. В примере № 1 - 11/12, в примере № 2 - 4/12.

При этом в Законе отмечено, что месяц регистрации принимается за полный месяц. Поэтому в примере № 1 учитываются месяцы с февраля по декабрь, а примере № 2, соответственно, с сентября по декабрь.

Точно такой же коэффициент применяется в случае снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового периода. При этом месяц снятия транспортного средства с регистрации применяется за полный месяц.

Пример 3.

Физическое лицо продало 1 августа 2005 года транспортное средство с мощностью двигателя 120 л.с. В этом случае размер транспортного налога, который оно должно заплатить до 15 сентября 2005 года составит:

( транспортного налога = 120 л.с. ( 8/12 ( 80 руб. = 6 400 руб.

II. Налогоплательщик-организация

Что было

Применительно к организациям, для которых основным видом деятельности является перевозка грузов и пассажиров, действующим законодательством предусматривается уплата ежемесячными авансовыми платежами до 15 числа каждого месяца в течение года. в размере 1/12 суммы транспортного налога. Расчет производится в отношении транспортных средств, зарегистрированных на налогоплательщика, по состоянию на 31 декабря истекшего календарного года (то есть на 31 декабря 2003 года).

Пример 4.

На балансе АТП числятся по состоянию на 31 декабря 2003 года 10 автобусов с мощностью двигателя 180 л.с. Ставка транспортного налога в Самарской области для этой категории транспортных средств составляет 20 рублей. Таким образом, сумма транспортного налога за 2004 год по каждому автобусу рассчитывается так:

( транспортного налога = 180 л.с. ( 20 руб. = 3 600 руб.

Всего по 10 автобусам организация должна заплатить за 2004 год:

10 ( 3600 = 36 000 руб.

Таким образом, ежемесячно, не позднее 15 января, 15 февраля, 15 марта, 15 апреля и т.д. организация должна уплачивать налог в размере 1/12, то есть:

1/12 ( 36 000 = 3 000 руб.

Другие организации, за исключением рассмотренных выше, тоже должны были уплачивать транспортный налог авансовым платежом в полном объеме за налоговый период до 1 июля текущего года по тем транспортным средствам, которые зарегистрированы на налогоплательщика по состоянию на 20 июня текущего года, а в отношении транспортных средств, зарегистрированных после 20 июня - не позднее 30 дней после регистрации.

Пример 5.

На балансе ООО "Инвест" по состоянию на 1 января 2004 года числился автомобиль с мощностью двигателя 86 л.с. А 10 сентября был зарегистрирован автомобиль мощностью 72 л.с. Ставка транспортного налога в Самарской области для данной категории транспортных средств составляет 10 руб. Следовательно, ООО "Инвест" должно заплатить транспортный налог исходя из следующего расчета:

а) 86 л.с. ( 10 руб. = 860 руб. (сумма подлежит уплате не позднее 1 июля 2004 года)

б) 72 л.с. ( 4/12 ( 10 руб. = 240 руб. (сумма подлежит уплате не позднее 10 октября текущего года).

ЧТО БУДЕТ

В соответствии с Законом Самарской области налогоплательщики- организации будут уплачивать авансовые платежи по итогам квартала, полугодия и 9 месяцев.

Таким образом, налоговая нагрузка будет распределяться в течение года равномерно.

Сумма авансового платежа, как определено в Законе, будет исчисляться в отношении каждого транспортного средства как произведение налоговой базы и налоговой ставки с учетом коэффициента. А коэффициент, в свою очередь, определяется как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика в текущем отчетном периоде, к числу календарных месяцев в налоговом периоде. При этом опять-таки месяцы регистрации и снятия с учета считаются как полные месяцы.

Сумма авансового платежа, подлежащая уплате по итогам отчетного периода, определяется как разница между суммой авансовых платежей, исчисленных нарастающим итогом с начала текущего года, и суммой налога, исчисленной по итогам предыдущего отчетного периода.

Пример 6.

Примечание. Мы специально возвращаемся к условиям предыдущего примера, чтобы наглядно показать все изменения.

Итак, на балансе ООО "Инвест" по состоянию на 1 января 2004 года числился автомобиль с мощностью двигателя 86 л.с. Организация должна рассчитать транспортный налог за 1 квартал 2005 года.

( транспортного налога = 86 л.с. ( 3/12 ( 10 руб. = 215 руб.

Эта сумма должна быть уплачена в бюджет не позднее 30 апреля. Региональным законодательством установлено, что уплата авансового платежа для организаций-налогоплательщиков должна быть произведена не позднее 30 числа каждого месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Поэтому сумма авансового платежа по транспортному налогу за полугодие составит:

( транспортного налога = 86 л.с. ( 6/12 ( 10 руб. = 430 руб.

Сумма авансового платежа, подлежащая уплате в бюджет, составит:

430 руб. ( 215 руб. = 215 руб.

Именно эту сумму ООО "Инвест" должно будет заплатить не позднее 30 июля 2005 года. А сумма авнсового платежа за 9 месяцев составит:

86 л.с. ( 9/12 ( 10 руб. = 645 руб.
72 л.с. ( 1/12 ( 10 руб. = 60 руб.

Отсюда исчисляем сумму авансового платежа, подлежащую уплате в бюджет:
645 ( 430 = 215 руб. и 60 руб.

Таким образом, ООО "Инвест" должно будет уплатить 275 руб. в срок не позднее 30 октября 2005 года.

Расчет авансового платежа за истекший отчетный период представляется в те же сроки (не позднее 30 числа месяца, следующего за отчетным периодом) по форме налоговой декларации. Декларация утверждена приказом МНС от 29 декабря 2003 года № БГ - 3 - 21/724.

Законодательством Самарской области налогоплательщикам предоставлено право уплатить сумму транспортного налога авансом за весь год по тем транспортным средствам, которые зарегистрированы на налогоплательщика по состоянию на 20 июня текущего года. Уплату налога следует произвести до 1 июля текущего налогового периода. Но при этом до 30 апреля текущего года (то есть не позднее срока уплаты авансового платежа за отчетный период - 1 квартал) необходимо поставить в известность налоговые органы о намерении досрочно уплатить транспортный налог. В этом случае налогоплательщик освобождается от расчета ежеквартальных авансовых платежей.

Налоговая декларация в отношении налогоплательщиков-организаций, как и прежде, должна быть представлена не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В этот же срок, то есть не позднее 1 марта, необходимо будет рассчитать сумму налога, подлежащую уплате по налоговой декларации. Для этого из суммы налога, исчисленной за весь год (налоговый период) необходимо вычесть сумму налога, исчисленную за 9 месяцев.

Пример 7.

ООО "Инвест" за 2005 год произведет следующие расчеты. Сумма транспортного налога за год составляет:

86 л.с. ( 12/12 ( 10 руб. = 860 руб.
72 л.с. ( 4/12 ( 10 руб. = 240 руб.

К доплате в бюджет до 1 марта 2006 года:
860 руб. ( 645 руб. = 215 руб.
240 руб. ( 60 руб. = 180 руб.

Таким образом, всего сумма транспортного налога для этого налогоплательщика составит: 215 руб. + 180 = 395 руб.

Материал подготовила Л.Д.Сангинова,
к.э.н., доцент СГЭА

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться




Вопросы и ответы по теме



  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка