Журнал, справочная система и сервисы
№7
Апрель

В свежем «Главбухе»

О вычетах по НДФЛ, ошибках в декларации по НДС и расходах

Подписка
3 месяца подписки в подарок!
№7

Оформление счетов-фактур для филиалов

5 февраля 2009 27 просмотров

Фирма ведет строительство в области, зарегистрировала там обособленное подразделение. Все стройматериалы закупаются головной организацией (доставляются они непосредственно на объект строительства). Как оформить счета-фактуры (чей КПП должен быть указан), чтобы не возникло проблем с вычетом?

Оформление счетов-фактур для филиалов имеет свои особенности. Обособленные подразделения организаций не являются плательщиками налога на добавленную стоимость.

Пунктом 5 статьи 169 НК РФ установлены обязательные реквизиты счета-фактуры, в которых КПП не поименован. При этом сама форма счета-фактуры содержит данный реквизит (стр. , ), соответственно он подлежит заполнению.

Вместе с тем постановлением Правительства РФ от 2 декабря 2000 г. № 914 не определено, какой именно КПП следует указывать в случае отгрузки товаров филиалу организации-покупателя.

Чиновники дают такие разъяснения.

Если организация покупает товары (работы, услуги) через свое обособленное структурное подразделение, то при выставлении счетов-фактур поставщиком в строке 6б «ИНН/КПП покупателя» указывается КПП соответствующего подразделения.

В строке 4 «Грузополучатель и его адрес» указываются полное или сокращенное наименование грузополучателя в соответствии с учредительными документами (то есть наименование организации) и его почтовый адрес (то есть адрес структурного подразделения организации (склада), куда нужно доставить груз). При этом указание наименования грузополучателя должно соответствовать условиям договора поставки товара (см. письмо Минфина России от 22 октября 2008 г. № 03-07-09/33, письма УФНС России по г. Москве от 20 марта 2008 г. № 19-11/026593, от 24 апреля 2007 г. № 19-11/37426).

То есть, исходя из изложенной позиции, при указании в строке 6б КПП головной организации (а не структурного подразделения) возможны налоговые риски, связанные с отказом в вычете «входного» НДС.

Однако суды в данной ситуации на стороне организаций, поскольку в законодательстве отсутствует требование об обязательном отражении в счете-фактуре КПП (постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 28 октября 2008 г. № Ф08-6493/2008, определение ВАС РФ от 10 октября 2008 г. № 12585/08 и др.).

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться




Вопросы и ответы по теме



  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в ПФР на выплату страховой пенсии (исчисленные с дохода свыше 300 000 руб. за периоды, истекшие до 1 января 2017 года) - 182 1 02 02140 06 1200 160.

За период с 2017 — КБК единый и для фиксированного в части ПФР, и для превышения 1% — 182 1 02 02140 06 1110 160.

Когда вы планируете сдать расчет по страховым взносам за I квартал?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка