Журнал, справочная система и сервисы
№2
Январь

В свежем «Главбухе»

Восемь способов упростить бухучет

Подписка
6 номеров в подарок!
№2

Затраты на приобретение земельных участков

4 июня 2009 21 просмотр

Формирование первоначальной стоимости объекта

Организации, применяющие упрощенную систему налогообложения и выбравшие в качестве объекта налогообложения «доходы минус расходы», уменьшают полученные доходы на сумму затрат, связанных с приобретением, сооружением и изготовлением основных средств (подп. 1 п. 1 ст. 346.16 Налогового кодекса РФ).

Если указанные затраты произведены в период действия упрощенной системы налогообложения, то организация может учесть их в расходах с момента ввода этих основных средств в эксплуатацию (п. 3 ст. 346.16 Налогового кодекса РФ). Причем в течение налогового периода эти расходы принимаются за отчетные периоды равными долями. При этом формирование первоначальной стоимости объекта, согласно разъяснениям специалистов Минфина России, приведенным в письме от 15 апреля 2009 г. № 03-11-06/2/65, следует производить в соответствии с правилами бухгалтерского учета. Такой вывод чиновников основывается на положениях пункта 3 статьи 4 Федерального закона от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете».

Так, согласно данному пункту, организации, применяющие «упрощенку», обязаны вести учет основных средств и нематериальных активов в порядке, предусмотренном законодательством Российской Федерации о бухгалтерском учете. Основные средства принимаются к бухучету по первоначальной стоимости, которой в данном случае признается сумма фактических затрат на сооружение объекта. Таким образом, если материалы используются непосредственно при выполнении строительных работ на объекте основных средств и работники связаны с выполнением указанных работ, то стоимость таких материалов и расходы на оплату труда включаются в первоначальную стоимость объекта.

Приобретение земельного участка

Согласно статье 264.1 Налогового кодекса РФ, организации, применяющие обычный режим налогообложения, вправе учесть затраты на приобретение земельных участков из земель, находящихся в государственной или муниципальной собственности, для целей капитального строительства объектов основных средств на этих участках. Такой порядок установлен Федеральным законом от 30 декабря 2006 г. № 268-ФЗ на период с 1 января 2007 года по 31 декабря 2011 года. А вправе ли организация «на упрощенке» учитывать в расходах затраты на приобретение земельных участков? По мнению чиновников Минфина России, нет. Их доводы приведены в уже упоминавшемся письме от 15 апреля 2009 г. № 03-11-06/2/65. В частности, согласно пункту 4 статьи 346.16 Налогового кодекса РФ, в состав основных средств включаются те из них, которые признаются амортизируемым имуществом. В соответствии с пунктом 2 статьи 256 Налогового кодекса РФ земля не относится к амортизируемому имуществу. На этом основании финансисты считают, что «расходы в виде стоимости выкупаемой муниципальной земли не учитываются налогоплательщиками при исчислении налогооблагаемой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения». Данный вывод весьма спорный, и в случае обращения в судебные инстанции у организаций есть неплохие шансы выиграть дело. Пример тому – постановление ФАС Волго-Вятского округа от 17 мая 2006 г. № А11-15853/2005-К2-18/655.

В какой момент учитывать расходы на недвижимость

Права собственности и другие вещные права на недвижимое имущество подлежат государственной регистрации (ст. 131 Гражданского кодекса РФ, п. 1 ст. 4 Федерального закона от 21 июля 1997 г. № 122-ФЗ). Основные средства, права на которые подлежат государственной регистрации в соответствии с законодательством России, учитываются в расходах с момента документально подтвержденного факта подачи документов на регистрацию указанных прав (п. 3 ст. 346.16 Налогового кодекса РФ).

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться





  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Какой код вы указали в поле 101 январской платежки по взносам?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка