Журнал, справочная система и сервисы
№5
Март

В свежем «Главбухе»

Что с чем должно сходиться в годовых 2‑НДФЛ и 6‑НДФЛ

Подписка
Подарки и скидки здесь!
№5

Средств резерва оказалось недостаточно

15 января 2010 13 просмотров

Строительная компания в соответствии с учетной политикой создает резерв на оплату отпусков. По состоянию на 30 сентября 2009 года средств начисленного резерва оказалось недостаточно (из-за большого количества отпусков в августе). В какой строке баланса нужно было отразить отрицательный результат балансового счета 96 на указанную дату (за 9 месяцев) и как закрыть счет в конце года?

В бухгалтерском учете создание резерва отражается по кредиту счета 96 «Резервы предстоящих расходов» в корреспонденции с дебетом счета учета затрат на производство.

Если резерв не был полностью сформирован и сумма начисленных отпускных превышает сумму резерва, то разница отражается на счете 97 и списывается за счет отчислений в резерв в последующие месяцы (при учете расходов на счете 20 «Основное производство):

Дебет 20    Кредит 96
– создан резерв на оплату отпусков;

Дебет 96    Кредит 70 (69)
– использован резерв;

Дебет 97    Кредит 70 (69)
– отражены фактические расходы по оплате отпусков и обязательные отчисления;

Дебет 20    Кредит 96
– доначислена сумма резерва;

Дебет 96    Кредит 97
– списано превышение расходов за счет средств резерва.

Таким образом, отрицательного результата по строке 650 «Резервы предстоящих расходов» бухгалтерского баланса (форма № 1) по состоянию на 30 сентября 2009 года не будет.

Одновременно необходимо напомнить, что, согласно пункту 3.50 Методических указаний... (утверждены приказом Минфина России от 13 июня 1995 г. № 49), в конце года бухгалтер должен провести инвентаризацию резерва. По ее результатам величину резерва необходимо скорректировать следующим образом.

Если по окончании года на счете 96 осталась неизрасходованная сумма резерва, то ее нужно списать сторнировочной записью:

Дебет 20    Кредит 96
– сторно превышения суммы начисленного резерва над суммой его фактического использования.

В то же время если организация будет создавать резерв и в следующем году, то остаток переносится (это должно быть предусмотрено в учетной политике). Тогда сторнировать сумму остатка не нужно, на конец года она будет отражена в балансе по строке 650. Поскольку, согласно пункту 72 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности... утвержденного приказом Минфина России от 29 июля 1998 г. № 34н, в бухгалтерском балансе на конец отчетного года отражаются по отдельной статье остатки резервов, переходящие на следующий год.

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться




Вопросы и ответы по теме



  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Из-за чего у вас бывает переплата по НДФЛ?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка