Журнал, справочная система и сервисы
№7
Апрель

В свежем «Главбухе»

Путаница с полем 101 и еще две причины срочно свериться с инспекцией по взносам

Подписка
3 месяца подписки в подарок!
№7

Особенности уплаты земельного налога

8 сентября 2010 8 просмотров

Согласно требованиям налогового законодательства, по участкам, предназначенным для ведения жилищного строительства многоквартирных домов, земельный налог рассчитывается с применением повышающего коэффициента. С 1 января 2010 года организации-застройщики должны использовать этот коэффициент и для расчетов при строительстве индивидуального жилья.

Изменение законодательства

Федеральным законом от 28 ноября 2009 г. № 283-ФЗ внесено изменение в пункт 15 статьи 396 Налогового кодекса РФ. В частности, теперь в отношении земельных участков, приобретенных (предоставленных) в собственность юридическими лицами на условиях осуществления на них индивидуального жилищного строительства, исчисление суммы земельного налога (суммы авансовых платежей по налогу) производится с учетом коэффициента 2 в течение трехлетнего срока строительства. При этом применение коэффициента начинается с даты государственной регистрации прав на данные земельные участки вплоть до государственной регистрации прав на построенный объект недвижимости. А обязана ли организация при исчислении земельного налога использовать повышающие коэффициенты, установленные в отношении земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства до 1 января 2010 года? Нет, такой обязанности у застройщика не возникает. Как отмечено в письме Минфина России от 10 августа 2010 г. № 03-05-05-02/59, на основании пункта 2 статьи 7 Федерального закона № 283-ФЗ поправки в Налоговый кодекс РФ должны были вступить в силу не ранее чем по истечении одного месяца со дня официального опубликования и не ранее 1-го числа очередного налогового периода по соответствующим налогам.

Федеральный закон № 283-ФЗ опубликован 30 ноября 2009 г. в «Российской газете» № 227. Согласно пункту 1 статьи 393 Налогового кодекса РФ, налоговым периодом по земельному налогу признается календарный год.

В этой связи юридические лица, осуществляющие индивидуальное жилищное строительство, производят исчисление сумм земельного налога (сумм авансовых платежей по налогу) с учетом коэффициента 2 в течение трехлетнего срока строительства в отношении земельных участков, права собственности на которые зарегистрированы начиная с 1 января 2010 года. Аналогичное разъяснение приведено и в письме Минфина России от 13 августа 2010 г. № 03-05-05-02/63.

Когда расчет налога невозможен

Согласно статье 390 Налогового кодекса РФ, налоговая база по земельному налогу определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения.

Налогоплательщики-организации определяют налоговую базу самостоятельно на основании сведений государственного земельного кадастра о каждом земельном участке, принадлежащем им на праве собственности или праве постоянного (бессрочного) пользования. Таким образом, для расчета налога организации необходимо знать кадастровую стоимость участка.

Информация о кадастровой стоимости

В статье 66 Земельного кодекса РФ предусмотрено, что для установления кадастровой стоимости земельных участков проводится государственная кадастровая оценка земель.

При этом в случаях определения рыночной стоимости земельного участка его кадастровая стоимость устанавливается равной рыночной стоимости.

Согласно пункту 10 Правил проведения государственной кадастровой оценки земель, органы исполнительной власти регионов по представлению территориальных органов Федерального агентства кадастра объектов недвижимости утверждают результаты государственной кадастровой оценки земель.

Сведения о кадастровой стоимости земельных участков предоставляются налогоплательщикам в порядке, определенном уполномоченным Правительством РФ федеральным органом исполнительной власти (п. 14 ст. 396 Налогового кодекса РФ).

Данный порядок установлен в постановлении Правительства РФ от 7 февраля 2008 г. № 52. В частности, территориальные органы Федерального агентства кадастра объектов недвижимости должны бесплатно предоставлять налогоплательщикам земельного налога сведения о кадастровой стоимости участков в виде кадастрового номера объекта недвижимости и его кадастровой стоимости для целей налогообложения по письменному заявлению налогоплательщика. Кроме того, сведения о кадастровой стоимости земельных участков для целей налогообложения размещаются на официальном сайте Федерального агентства кадастра объектов недвижимости в сети Интернет.

Если порядок размещения сведений нарушен

Если до организации не доведены своевременно сведения о кадастровой стоимости, она не может самостоятельно определить налоговую базу и уплатить земельный налог (авансовый платеж). Такой вывод содержится в постановлении ФАС Волго-Вятского округа от 18 сентября 2009 г. по делу № А82-924/2009-20. Судьи отметили, что налоговым органом не были представлены доказательства, подтверждающие размещение до 1 марта в сети Интернет сведений о кадастровой стоимости земельного участка, принадлежащего организации, по состоянию на 1 января, а также на момент представления в налоговый орган расчета по авансовым платежам по земельному налогу.

В то же время в постановлении ФАС Западно-Сибирского округа от 28 июня 2010 г. по делу № А46-15248/2009 арбитры указали, что организация имела реальную возможность рассчитать свои налоговые обязательства исходя из кадастровой стоимости земельного участка, установленной постановлением правительства Омской области. При этом судьи отклонили доводы организации о позднем опубликовании указанного правового акта.

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться




Вопросы и ответы по теме



  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в ПФР на выплату страховой пенсии (исчисленные с дохода свыше 300 000 руб. за периоды, истекшие до 1 января 2017 года) - 182 1 02 02140 06 1200 160.

За период с 2017 — КБК единый и для фиксированного в части ПФР, и для превышения 1% — 182 1 02 02140 06 1110 160.

Какими вопросами сотрудники замучили вашу бухгалтерию?

Сотрудники хоть раз просили завысить или занизить доходы в справке 2-НДФЛ?

Сотрудники хоть раз говорили, что вы им неправильно рассчитали зарплату или др. выплаты?

Сотрудники просят пояснить, что за суммы в их расчетных листках?

Сотрудники требуют 13-ую зарплату или дополнительные выплаты?

Сотрудники просят объяснить, как они могут получить налоговые вычеты?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка