Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Список моих срочных дел в декабре

Подписка
Срочно заберите все!
№23

Начисление пособий - правила изменились

18 января 2011 20 просмотров

Не все предложения приняты

Внесенными поправками фактически создана новая редакция Федерального закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ. В связи с чем в ближайшее время следует ожидать и соответствующей корректировки Положения об особенностях порядка исчисления пособий (утверждено постановлением Правительства РФ от 15 июня 2007 г. № 375).

Отметим: практически почти все запланированные предложения обрели силу закона.

Не удалось провести только норму, определяющую иную зависимость размера пособий от стажа работников. Предполагалась такая шкала:
– 100 процентов заработка – при стаже более 15 лет (вместо «более 8 лет»);
– 80 процентов – при стаже от 8 до 15 лет (вместо «от 5 до 8 лет»);
– 60 процентов – при стаже менее 8 лет (вместо «менее 5 лет»).

Но, к счастью, стаж пока не тронули (п. 1 ст. 7 Закона № 255-ФЗ).

Основные новшества

Расскажем подробнее, к чему бухгалтеру следует быть готовым в 2011 году.

Финансирование за счет фонда все уменьшается

Теперь организация-работодатель за счет своих средств вместо первых двух дней нетрудоспособности будет оплачивать три дня. И только начиная с четвертого дня больничный оплатит ФСС России (подп. 1 п. 2 ст. 3 Закона № 255-ФЗ в новой редакции). Пособия по уходу за больным членом семьи и по беременности и родам, как и прежде, полностью выплачиваются за счет средств соцстраха.

Расчетный период увеличивается

Период, исходя из которого исчисляется средний заработок для определения размера пособий, с 2011 года составляет два календарных года вместо 12 предыдущих календарных месяцев, как было раньше. Причем отсчитывается он не от месяца наступления страхового случая (нетрудоспособности, предоставления отпуска по беременности и родам или отпуска по уходу за ребенком), а от предшествующего этому событию года, в том числе за время работы у другого страхователя (п. 1 ст. 14 Закона № 255-ФЗ).

Если в расчетном периоде работница была в отпуске по беременности и родам или в отпуске по уходу за ребенком (до полутора лет), то для расчета среднего заработка соответствующие календарные годы могут быть заменены. Но такая замена производится лишь в том случае, если приводит к увеличению размера пособия.

Средний заработок снижается

Новые правила начисления пособий меняют и порядок определения среднего заработка.

В 2010 году он определялся путем деления суммы начислений за расчетный период (12 календарных месяцев) на число календарных дней, приходящихся на период, за который учитывается заработная плата.

С 2011 года сумму начисленных за два года выплат (облагаемых страховыми взносами) нужно делить на 730. Это установлено в пункте 3 статьи 14 Закона № 255-ФЗ.

Из расчетного периода больше не требуется исключать дни отпуска, командировки, болезни и т. д., так как 730 – фиксированная величина. То есть число фактических календарных дней, приходящихся на период, за который учитывается заработная плата, больше не имеет значения при исчислении пособий. На это обращено внимание в письме ФСС России от 14 декабря 2010 г. № 02-03-17/05-13765 (п. 5).

Еще один интересный момент. Средний заработок исчисляют исходя из выплат в пользу работника, на которые начисляются страховые взносы. Причем за период до 1 января 2010 года теперь нужно учитывать лишь виды выплат, облагаемых взносами в соответствии с Законом № 212-ФЗ (п. 1 ст. 2 Закона № 343-ФЗ). Это означает, что, например, за 2009 год в расчет нужно включить только те произведенные человеку выплаты, которые подпадают под правила Закона № 212-ФЗ (а не порядка налогообложения выплат единым социальным налогом, действующего в 2009 году). Что добавит значительный объем работы бухгалтерам, ведь просто взять данные предшествующих 2010 году лет не получится, придется делать специальные выборки. Причем всем организациям по всем работникам. Поскольку компаниям вменена обязанность выдавать соответствующие справки (об этом чуть ниже).

Ограничения остаются

Несмотря на неблагоприятные изменения (увеличение расчетного периода и количества дней в знаменателе расчета), ограничение по максимальному размеру пособий сохранено и даже распространено на прошлые периоды.

Так, согласно пункту 3.1 статьи 14 Закона № 255-ФЗ, средний заработок для начисления пособий учитывается за каждый календарный год в сумме, не превышающей установленную на этот год предельную величину базы для начисления взносов.

Напомним, в 2010 году предельная величина базы составляла 415 000 руб. Такая же величина принимается и для более ранних периодов (п. 4 ст. 8 Закона № 212-ФЗ, ст. 2 Закона № 343-ФЗ).

Иными словами, даже если фактическая заработная плата работника составляла более 34 583 руб. в месяц (415 000 руб.: 12 мес.), средний заработок для расчета больничных нужно исчислять из максимальной суммы 415 000 руб. за 2010, 2009 и т. д. годы (п. 5 письма № 02-03-17/05-13765).

И хотя на 2011 год предельная величина базы для начисления взносов, однако это скажется только на размере пособий, которые будут выплачиваться в 2012 году.

На 2011 год предел базы для начисления страховых взносов установлен постановлением Правительства РФ от 27 ноября 2010 г. № 933.

ПРИМЕР

Мастер Свайкин П. А. последние пять лет работает в ООО «Блок-Строй», имеет страховой стаж 10 лет. В феврале 2011 года болел 10 календарных дней (с 1 по 10 февраля). Пособие по нетрудоспособности бухгалтер посчитал так.

Расчетный период – с 1 января 2009 года по 31 декабря 2010 года (два года, предшествующих году наступления страхового случая).

В 2009 году месячный оклад работника составлял 30 000 руб. 10 месяцев в указанном году Свайкин отработал полностью, в сентябре 28 календарных дней был в очередном отпуске, в октябре – 6 рабочих дней в командировке.

Всего за 2009 год ему было начислено 361 117,75 руб. (в том числе за 10 полных месяцев – 300 000 руб., отпускные – 28 571,48 руб., зарплата за два дня в сентябре – 2727,27 руб., средний заработок за время командировки – 8000,82 руб., зарплата за 16 дней в октябре – 21 818,18 руб.).

В 2010 году оклад повысили до 35 000 руб. В отпуске Свайкин не был. За 12 месяцев он получил зарплату в сумме 420 000 руб. (35 000 руб. x 12 мес.). Кроме того, ему были начислены квартальные премии:
– в январе 2010 года – 4500 руб. (за IV квартал 2009 года);
– в апреле 2010 года – 5000 руб. (за I квартал 2010 года);
– в июле 2010 года – 4000 руб. (за II квартал 2010 года);
– в октябре 2010 года – 5000 руб. (за III квартал 2010 года).

Всего за 2010 год заработок работника составил 438 500 руб. (420 000 + 4500 + 5000 + 4000 + 5000).

Итоговая цифра начислений за два года – 799 617,75 руб. (361 117,75 + 438 500). Все указанные виды выплат подлежат обложению взносами (по правилам Закона № 212-ФЗ), значит, участвуют в расчете.

Теперь нужно проверить годовые суммы на соблюдение лимита начислений:
– 2009 год – 361 117,75 руб. < 415 000 руб.;
– 2010 год – 438 500 руб. > 415 000 руб.

Скорректируем сумму начислений за расчетный период (два года). С учетом установленного предела она составит 776 117,75 руб. (361 117,75 + 415 000).

Среднедневной заработок для расчета пособия будет равен 1063,18 руб. (776 117,75 руб./ 730 дн.).

Сама же сумма пособия, начисленная Свайкину за 10 дней больничного, составит 10 631,8 руб. (1063,18 руб. x 10 дн.). Из них первые три дня работодатель оплатит за счет собственных средств, что составит 3189,54 руб. (1063,18 руб. x 3 дн.). Остальные семь дней – за счет средств ФСС России, что составит 7442,26 руб. (10 631,8 – 3189,54).

Установлен и минимальный размер пособия по временной нетрудоспособности – за полный календарный месяц его сумма не может быть меньше 4330 руб. (при 100 – процентной оплате больничного). Такой минимум применяют в том случае, когда средний заработок, рассчитанный за последние два календарных года, в расчете за полный календарный месяц получается ниже (п. 1.1 ст. 14 Закона № 255-ФЗ).

Минимальный размер оплаты труда в сумме 4330 руб. установлен Федеральным законом от 24 июня 2008 г. № 91-ФЗ и применяется с 1 января 2009 года.

ПРИМЕР

Работница Белкина М. И. болела с 17 по 24 января 2011 года (8 календарных дней). Исходя из страхового стажа, она имеет право на пособие в размере 60 процентов. За 2009 год ее фактический заработок составил 54 650 руб., а за 2010 год – 48 520 руб.

Среднедневной заработок для расчета пособия составит 141,33 руб. ((54 650 руб. + 48 520 руб.) : 730 дн.). Но, исходя из установленного минимума, он не может быть меньше 142,36 руб. (4330 руб. x 24 мес. : 730 к. дн.). Поэтому пособие нужно рассчитать, используя эту величину.

Сумма начисленного Белкиной пособия по больничному листу составит 683,33 руб. (142,36 руб. x 8 дн. x 60%), в том числе за счет работодателя – 256,25 руб. ((142,36 руб. x 3 дн. x 60%), за счет ФСС – 427,68 руб. (683,33 – 256,25).

Если работник на момент болезни трудится на условиях неполного рабочего времени, средний заработок, исходя из которого исчисляются пособия, определяют пропорционально продолжительности его рабочего времени.

Другие важные моменты

Кроме изменений, рассмотренных выше, новые правила начисления пособий содержат еще ряд нюансов, на которые также следует обратить внимание.

Заработок учитывается по всем организациям

Как мы уже сказали, с этого года пособия по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, по уходу за ребенком исчисляют исходя из среднего заработка за два года, учитывая заработок у другого работодателя – за время работы в иной организации или организациях, если их было несколько.

Это означает, что если работник, например, был принят в строительную компанию с 1 сентября 2010 года, то указанные виды пособий в 2011 году ему нужно рассчитывать исходя не только из заработка, начисленного в этой компании (за сентябрь-декабрь 2010 года). Но потребуется учесть и заработок, который начислялся по прежнему месту работы в 2009-2010 годах (до сентября 2010 года). Такую информацию работодатель получит из справки, форму и порядок выдачи которой, согласно подпункту 3 пункта 2 статьи 4.1 Закона № 255-ФЗ, должно разработать и утвердить Минздравсоцразвития России.

Работники, поменявшие место работы до 1 января 2011 года, должны будут обратиться к прежнему работодателю за соответствующей справкой. Причем вместо подлинника новому работодателю можно представить копию, заверенную в установленном порядке (п. 7.1 ст. 13 Закона № 255-ФЗ). Это актуально для внешних совместителей, так как им потребуется несколько справок.

Отметим, что, если человек увольняется после 1 января 2011 года, компания обязана в последний день работы выдать ему справку о суммах заработка, подлежащих обложению взносами. Здесь следует учесть, что организации могут проверять достоверность предъявленных им справок (хотя делать это вовсе не обязаны, поскольку функции контроля над расходованием взносов на них пока еще никто не перекладывал).

Однако возможно, что работник по каким-либо причинам (организация ликвидирована и т. д.) не сможет получить такую справку. Тогда по его заявлению новый работодатель должен получить необходимые для расчета данные (о заработной плате, иных выплатах и вознаграждениях) в территориальном органе ПФР на основании сведений индивидуального (персонифицированного) учета. Для этого потребуется сделать соответствующий запрос по (ее пока тоже нет). Такой порядок предусмотрен в пункте 7.2 статьи 13 Закона № 255-ФЗ.

Форму и порядок обращения также должно утвердить Минздравсоцразвития России (подп. 4 п. 1 ст. 4.1 Закона № 255-ФЗ).

Если человек работает в нескольких местах

Расчет стал сложнее. Правила по пособиям для внешних совместителей изложены в пунктах 2, 2.1, 2.2 статьи 13 Закона № 255-ФЗ. Сводятся они к следующему. Если в 2011 году гражданин продолжает трудиться в тех же организациях, в которых работал в 2009 и 2010 годах, то больничные и декретные ему выплатят по каждому месту работы.

Иная ситуация складывается, когда работник на момент болезни занят в нескольких организациях, а в двух предыдущих годах места работы были другими (у других работодателей). В этом случае он может претендовать на выплату пособия только по одному из последних мест работы (по своему выбору).

Если человек на момент болезни имеет несколько мест работы, а в двух предшествующих годах работал как в тех же, так и в других организациях, пособие ему назначают и выплачивают:
– либо по всем местам работы (службы, иной деятельности) исходя из среднего заработка за время работы в организации, которая выплачивает пособие;
– либо только по одному из последних мест работы по выбору работника.

А вот ежемесячное пособие по уходу за ребенком, как и ранее, будут выплачивать только по одному месту работы по выбору работника.

Болезнь во время простоя не оплачивается

Решен вопрос с оплатой больничных во время простоев, вызывавший ранее немало споров.

В соответствии с подпунктом 5 пункта 1 статьи 9 Закона № 255-ФЗ пособия за период простоя не назначаются. Исключение составляет случай, когда человек заболел до простоя и продолжает болеть во время него. Тогда за период простоя пособие выплачивается в том же размере, в каком сохраняется за это время заработная плата, но не выше размера пособия по временной нетрудоспособности, которое работник получал бы по общим правилам.

Напомним, что, согласно статье 157 Трудового кодекса РФ, время простоя по вине работодателя оплачивается в размере не менее двух третей средней заработной платы работника. А простой по причинам, не зависящим от работодателя и работника, оплачивается в размере не менее двух третей тарифной ставки, оклада (должностного оклада), рассчитанных пропорционально времени простоя.

Как применять новый порядок

Новые правила начисления пособий применяются к страховым случаям, наступившим после 1 января 2011 года.

А когда нетрудоспособность наступила в 2010 году и продолжилась в 2011 году, работодатели могут применить новый порядок расчета к периоду, приходящемуся на 2011 год. Но только при условии, что размер этой части пособия, исчисленный по новым правилам, превышает размер пособия, полагающийся по нормам закона в прежней редакции (ст. 3 Закона № 343-ФЗ).

То есть, если человек заболел, скажем, 30 декабря 2010 года, а больничный закрыл 14 января 2011 года, бухгалтер новые правила расчета имеет полное право не применять без всяких условий (рассчитать весь период больничного одинаково привычным – ранее установленным – способом).

Тем более что в большинстве случаев размер пособий, исчисленный по новым правилам, очевидно ухудшает положение работника. Ведь то, что закон принят для уменьшения расходования средств ФСС России, законодатели не скрывают.

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться




Вопросы и ответы по теме



  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка