Журнал, справочная система и сервисы
№7
Апрель

В свежем «Главбухе»

Готовы ли вы к проверкам

Подписка
3 месяца подписки в подарок!
№7

Перерасчет НДФЛ при увольнении

10 мая 2011 67 просмотров

Увольняется сотрудник-белорус, работавший в строительной компании по бессрочному договору, но на момент увольнения с начала его работы не прошло 183 дня. Нужно ли пересчитать НДФЛ за весь период его работы, включая 2010 год? Если пересчитывать, то подавать ли «уточненку» за 2010 год или учитывать результат пересчета в текущем периоде? При сдаче «уточненки» доплачивать только разницу по НДФЛ и подавать письмо на зачет между КБК (для налога по ставкам 30% и 13%)? Возможно ли сделать зачет лишь части суммы, уплаченной одной платежкой? Или всю сумму, причитающуюся к уплате по КБК для 30 процентов, доплачивать и писать письмо на возврат переплаты по КБК для 13 процентов

Перерасчет НДФЛ при увольнении. Действительно, если с гражданином Белоруссии заключен трудовой договор на срок свыше 183 календарных дней, то работник признается налоговым резидентом РФ на основании пунктов 1, 2 статьи 1 протокола от 24 января 2006 г. «К Соглашению между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Беларусь об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов в отношении налогов на доходы и имущество от 21 апреля 1995 года». Поэтому компания совершенно правильно удерживала НДФЛ по ставке 13 процентов.

При утрате работником статуса налогового резидента РФ удержанный с его доходов налог должен быть пересчитан по ставке 30 процентов (письмо Минфина России от 21 мая 2009 г. № 03-04-05-01/313).

Работник получил право на ставку 13 процентов авансом. Однако фактически он не являлся налоговым резидентом РФ ни в 2010 году, ни в 2011-м. Поэтому пересчет требуется произвести за оба года.

Подавать уточненную справку по форме 2-НДФЛ, по мнению автора, организация не должна, так как НДФЛ взимался по ставке 13 процентов в соответствии с требованиями законодательства и никаких ошибок при подаче сведений не допускалось. Доплатить налог можно, перечислив разницу платежным поручением и подав в налоговую инспекцию заявление на зачет НДФЛ, перечисленного ранее по ставке 13 процентов, в счет уплаты возникшей разницы. При этом все-таки безопаснее перечислить всю сумму НДФЛ, причитающуюся к уплате по ставке 30 процентов (по соответствующему коду бюджетной классификации – КБК), и написать заявление на возврат переплаты налога, перечисленного по КБК для ставки 13 процентов.

Строго говоря, возможность применения штрафных санкций в данной ситуации минимальна, ведь платежи и по тому, и по другому КБК идут в один и тот же бюджет. Это подтверждено, в частности, в письме Минфина России от 24 марта 2006 г. № 03-05-01-04/69.

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться




Вопросы и ответы по теме



  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в ПФР на выплату страховой пенсии (исчисленные с дохода свыше 300 000 руб. за периоды, истекшие до 1 января 2017 года) - 182 1 02 02140 06 1200 160.

За период с 2017 — КБК единый и для фиксированного в части ПФР, и для превышения 1% — 182 1 02 02140 06 1110 160.

Какие займы выдает ваша компания?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка