Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Как без ошибок выдать декабрьскую зарплату до Нового года

Подписка
Срочно заберите все!
№24

Новый порядок работы с наличностью

13 февраля 2012 577 просмотров

 Информация об утверждении Положения была размещена в рубрике «Новое в отраслевом учете» в журнале «Учет в строительстве» , 2012.

Сфера применения

Положение о порядке ведения кассовых операций утверждено Банком России 12 октября 2011 г. № 373-П (далее - Положение). Ранее действующий порядок, утвержденный решением совета директоров ЦБ РФ от 22 сентября 1993 г. № 40, отменен указанием Банка России от 13 декабря 2011 г. № 2750-У. Новый порядок работы с наличностью.

Положение зарегистрировано в Минюсте России. Поэтому оно обязательно для всех юридических лиц (кроме Центробанка РФ), включая организации, применяющие упрощенную систему налогообложения. А также для индивидуальных предпринимателей, чего раньше не было. На физических лиц, как и прежде, правила документа не распространяются (п. 1.1 Положения).

Нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций грозит компании штрафом в размере от 40 000 до 50 000 руб. Такая мера ответственности предусмотрена в пункте 1 статьи 15.1 Кодекса РФ об административных правонарушениях.

Основные новации

Новый порядок работы с наличностью. Теперь о самих изменениях. Положением определяются:

  • порядок организации работы по ведению кассовых операций;
  • порядок приема наличных денег в кассу (выдачи из кассы) организации (индивидуального предпринимателя);
  • порядок ведения кассовой книги для учета поступающих (выдаваемых) наличных денег;
  • порядок определения лимита остатка наличных денег в кассе. Его теперь организация устанавливает для себя самостоятельно – без согласования с обслуживающим банком.

Рассмотрим наиболее важные вопросы подробнее.

Организация работы кассы

Отменены требования к оборудованию кассы, в частности условия об отдельной комнате, изолированной от других служебных помещений, с двумя дверями; о наличии сейфа, охранной сигнализации. При этом требование по обеспечению сохранности наличных денег при их хранении, транспортировке, ведении кассовых операций осталось.

Необходимые мероприятия, согласно пункту 1.11 Положения, определяются компанией самостоятельно, включая установление порядка и сроков проведения проверки фактического наличия денежных средств в кассе (кстати, требования о проведении внезапных ревизий кассы в Положении отсутствуют). То есть за сохранностью денег должны следить сами собственники.

Конкретизировано, что кассовые операции могут вести кассиры либо лично руководитель (п. 1.6 Положения).

Если кассиров в фирме несколько, один из них должен выполнять функции старшего кассира. Прежние правила требовали лишь обязательного ознакомления кассира с порядком ведения кассовых операций под роспись.

Теперь же для кассира нужно установить должностные права и обязанности и ознакомить его с ними под роспись. А вот заключения договора о полной материальной ответственности Положение не требует. Это, как и обеспечение безопасности, – дело организации.

Прием и выдача наличных

Новый порядок работы с наличностью. Признано, что вести кассовые операции можно с применением программно-технических комплексов, в том числе оснащенных функцией приема наличных денег, принадлежащих или не принадлежащих на праве собственности юридическому лицу или индивидуальному предпринимателю (п. 1.10 Положения). То есть узаконено использование терминалов, банкоматов и др.

Наличие приказа об установлении перечня лиц, которым дано право на получение денежных средств под отчет, не обязательно. Деньги выдаются по заявлению подотчетного лица, составленному в произвольной форме и содержащему кроме даты и подписи руководителя собственноручную надпись руководителя о сумме наличных денег и о сроке, на который они выдаются (п. 4.4 Положения). Срок предоставления авансовых отчетов по всем расходам, как и раньше, – три рабочих дня после истечения времени, на который выданы деньги, или со дня выхода подотчетного лица на работу. Окончательный расчет по подотчетным суммам производится в срок, установленный руководителем.

Уточнен порядок выдачи средств, если получатель имеет многоразовую доверенность: при каждом получении денег с доверенности делаются копии, которые заверяются в установленном руководителем компании порядке и прилагаются к расходным документам. Оригинал доверенности хранится у кассира (п. 4.2 Положения).

Более подробно расписан порядок депонирования не выданных в срок работникам сумм.

Оформление кассовых документов

Новый порядок работы с наличностью. Заметим: формы кассовых документов (приходных и расходных ордеров, кассовой книги и т. д.) не изменились. Только необходимость ведения журналов регистрации приходных и расходных кассовых документов Положением не предусмотрена.

Все упоминаемые в Положении формы утверждены постановлением Госкомстата России от 18 августа 1998 г. № 88. Но, согласно пункту 1.7 Положения, цифровые коды этих форм указаны в нем в соответствии с Общероссийским классификатором управленческой документации ОК 011-93.

Вносить исправления в кассовые документы по-прежнему запрещено (п. 2.1 Положения).

Дополнены нормы, связанные с оформлением кассовых документов с помощью технических средств, в том числе компьютера. Напомним: в старом порядке тоже предусматривалось ведение кассовых операций автоматизированным способом. Но теперь технические требования актуализированы.

Например, определено, что, если кассовая книга (форма № КО-4) или книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств (форма № КО-5) ведется на компьютере, организация обязана обеспечить сохранность содержащихся в них данных на электронном носителе и исключить возможность их несанкционированного изменения (п. 2.5 Положения). Распечатанные листы кассовой книги (книги учета принятых и выданных кассиром денежных средств) подбираются в хронологической последовательности, брошюруются по мере необходимости, но не реже одного раза в календарный год.

Особенности для подразделений

Положение в отличие от прежнего порядка содержит отдельные указания для обособленных подразделений.

Осуществление операций

Лимит остатка наличных денег обособленное подразделение (филиал, представительство), имеющее отдельный банковский счет, устанавливает самостоятельно в том же порядке, что и юрлицо.

При этом выделено подразделение на самостоятельный баланс или нет, значения не имеет. А вот при отсутствии у него отдельного банковского счета организация устанавливает единый лимит с учетом наличных денег, хранящихся в обособленных подразделениях (п. 1.2, 1.3 Положения);

Наличность сверх установленного лимита должна храниться на банковских счетах подразделения либо головной организации. Деньги сдаются в банк, инкассаторам или на почту только уполномоченным представителем обособленного подразделения. Помимо этого подразделение, согласно пункту 1.5 Положения, может сдавать деньги непосредственно в кассу своей компании в установленном ею порядке.

Прием сдаваемых денег головной организацией у уполномоченного представителя обособленного подразделения оформляется приходным ордером. Выдача денег представителю – расходным ордером в порядке, также определенном организацией (п. 3.5, 4.5 Положения).

Исходя из изложенного, организационные нюансы работы с наличными деньгами в обособленных подразделениях должны быть урегулированы внутренними (локальными) нормативными документами головной строительной компании. Это могут быть учетная политика (ее раздел), положение, распоряжение, приказ и т. п.

Ведение кассовой книги

В пункте 5.6 Положения раскрыт и порядок ведения кассовой книги для обособленных подразделений. После выведения в книге остатка на конец рабочего дня обособленное подразделение передает свой лист (его второй экземпляр) головной организации не позднее следующего рабочего дня.

Передача может осуществляться в электронном виде. Бумажные носители при этом передаются по правилам документооборота, утвержденным юридическим лицом.

Прежде организации, имеющие обособленные подразделения, пользовались разъяснениями по ведению кассовой книги, данными в письме ЦБ РФ от 11 декабря 2008 г. № 29-1-1-11/7735.

Отметим: в новых правилах нет прямого требования о ведении организацией единой кассовой книги (в старом порядке, правда, этого тоже не было, просто слово «книга» упоминалось в единственном числе).

Вместе с тем сказано, что листы кассовой книги подразделения подбираются и брошюруются юридическим лицом по каждому обособленному подразделению.

Лимит кассы

Итак, с 2012 года организация самостоятельно устанавливает максимально допустимую сумму остатка наличных денег в кассе с учетом объема поступлений выручки за проданные товары, выполненные работы, оказанные услуги. Связано это с тем, что контроль за порядком работы с наличностью банк больше не осуществляет – эти функции переданы налоговой службе.

Для расчета лимита используется следующая формула:

L = V х Nc,
P


где L – лимит остатка наличных денег в руб.; V – объем поступлений наличных денег за проданные товары, выполненные работы, оказанные услуги за расчетный период в руб. (с учетом выручки подразделений при их наличии, если они не устанавливают лимит самостоятельно); Р – расчетный период в рабочих днях – не более 92 рабочих дней (при его определении могут учитываться периоды пиковых объемов поступлений наличных денег, а также динамика объемов поступлений за аналогичные периоды прошлых лет); Nc – период времени между днями сдачи в банк наличных денег (не более 7 рабочих дней, а при отсутствии по местонахождению организации банка – 14 рабочих дней).

При расчете лимита могут учитываться также местонахождение, организационная структура, специфика деятельности (например, сезонность работы, режим рабочего времени).

Если наличной выручки у строительной компании нет, в числителе приведенной формулы вместо объема поступлений (V) берется объем выдач наличных денег (R), за исключением сумм, предназначенных для выплат работникам (зарплаты и других выплат). При этом учитываются наличные деньги, хранящиеся в обособленных подразделениях (если в них не устанавливают лимит самостоятельно).

А показатель Nc заменяют на Nn – период времени (в рабочих днях) между днями получения по денежному чеку в банке наличных денег, за исключением сумм, предназначенных для выплат заработной платы и других выплат работникам. Ограничения по дням те же.

Отметим: никаких указаний по срокам и порядку оформления лимита в Положении нет, в пункте 1.2 просто сказано, что юридическое лицо издает об установленном лимите остатка наличных денег распорядительный документ, который хранится в порядке, определенном руководителем юридического лица. Так что лимит составляется в произвольной форме и утверждается руководителем компании в установленные им сроки (в подразделениях с отдельным банковским счетом – руководителем обособленного подразделения).

ООО «ДорСтройМонтаж» осуществляет ремонтно-строительные работы, имеет два обособленных подразделения (без отдельных банковских счетов).

Учетной политикой в части ведения кассовых операций установлено, что лимит наличных денежных средств в кассе организации является единым для строительной компании в целом.

Кроме того, учетной политикой установлен расчетный период для определения лимита – он соответствует количеству дней в каждом квартале.

Расчет лимита производится поквартально. Учетная политика предусматривает также, что, поскольку лимит определяется на следующий квартал, объем поступлений наличных денег берется исходя из данных за предыдущий квартал.

Рассчитаем лимит остатка наличных денег на I квартал 2012 года.

Вариант I (у компании есть наличная выручка).

Произведем расчет по формуле, приведенной в приложении к Положению:

L = V : P х Nc.

В IV квартале 2011 года объем поступлений наличных денег за выполненные работы в расчетном квартале с учетом выручки подразделений (V) составил 656 800 руб.

Расчетный период (P) в IV квартале 2011 года – 92 дня.

Деньги в банк сдаются один раз в 3 дня, значит, Nc = 3.

Лимит остатка наличных денег составит 21 417 руб. (656 800 руб. : 92 дн. х 3 дн.).

Вариант II (наличной выручки нет).

В расчетном периоде – IV квартале 2011 года у ООО «ДорСтройМонтаж» наличной выручки не было. Объем выдачи наличных денег (R), за исключением сумм, предназначенных для выплат заработной платы и других выплат работникам (c учетом наличных денег, хранящихся в подразделениях), равен 358 200 руб.

Денежные средства в IV квартале 2011 года компания получала один раз в 5 дней, следовательно, Nn = 5.

Лимит остатка наличных денег на I квартал 2012 года устанавливается в размере 19 467 руб. (358 200 руб. : 92 дн. х 5 дн.).

В заключение отметим три положительных для компаний момента.

Расширен перечень ситуаций, допускающих накопление в кассе наличных денег сверх лимита. Теперь к ним относятся не только дни выплаты зарплаты (включая день получения на эти цели наличных денег в банке), но также и выходные, нерабочие праздничные дни, правда только если в такие дни ведутся кассовые операции (п. 1.4 Положения).

Данное уточнение позволит решить проблему с накоплением сверхлимитных средств и со сдачей денег в указанные периоды.

Еще одно благоприятное нововведение – при выплате заработной платы срок выдачи денег увеличен с 3 до 5 рабочих дней, включая день их получения в банке (п. 4.6 Положения).

Ранее это разрешалось только предприятиям, расположенным в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях.

И последнее. Цели расходования наличных денежных средств, получаемых организацией в банке, банком больше не контролируются (и не согласовываются, как это было ранее при установлении лимита кассы).

Требование о том, чтобы наличные деньги, полученные в банках, расходовались на цели, указанные в чеке, в Положении отсутствует.

Важно запомнить

Кассовые документы оформляет бухгалтер или другой работник (в том числе кассир), определенный руководителем по согласованию с главным бухгалтером. Решение о том, кто в организации занимается оформлением кассовых документов, определяется в распорядительном документе юридического лица.

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться






  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка