Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Местная администрация запрашивает сведения о зарплате

Подписка
Срочно заберите все!
№24

Оплачиваем больничные вахтовиков

23 июля 2012 469 просмотров

Пособие работнику положено

Оплачиваем больничные вахтовиков. Специфика вахтового метода работы, согласно статье 300 Трудового кодекса РФ, заключается в том, что работнику устанавливается суммированный учет рабочего времени– за месяц, квартал или другой более длительный период (но не более чем за один год). При этом учетный период охватывает не только рабочее время и время в пути (от места нахождения работодателя или от пункта сбора до места выполнения работы и обратно), но еще и время отдыха, приходящееся на данный календарный отрезок времени. Это означает, что периоды междувахтового отдыха (то есть отдыха в связи с переработкой рабочего времени в пределах графика работы на вахте) входят в состав учетного периода. Иными словами, междувахтовый отдых– это не то же самое, что оплачиваемый отпуск. Освобождением от работы его тоже считать не следует.

Нужно ли начислять работнику пособие по временной нетрудоспособности за дни, приходящиеся на время междувахтового отдыха?

Сомнения возникают из-за того, что ранее период, в течение которого работнику предоставлялись дни отдыха (отгулов) в связи с работой сверх нормальной продолжительности рабочего времени при вахтовом методе организации работ, исключался из расчетного периода при определении среднего заработка для начисления пособий. Это было установлено в пункте 8 Положения об особенностях порядка исчисления пособий… (утверждено постановлением Правительства РФ от 15 июня 2007 г. № 375). Однако с 1 января 2011 года указанный пункт утратил силу. Изменения внесены постановлением Правительства РФ от 1 марта 2011 г. № 120 (п. 3).

Итак, чем руководствоваться?

В Федеральном законе от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности…» никаких нюансов оплаты больничных для лиц, работающих вахтовым методом, не предусмотрено. В соответствии с пунктом 8 статьи 6 закона № 255-ФЗ пособие должно выплачиваться за все календарные дни, приходящиеся на период временной нетрудоспособности, за исключением случаев, когда пособие не назначается. Они поименованы в пункте 1 статьи 9 закона № 255-ФЗ. Так, пособие не назначается за период:

  • освобождения от работы с полным или частичным сохранением заработной платы или без оплаты в соответствии с законодательством РФ, за исключением случаев утраты трудоспособности вследствие заболевания или травмы в период ежегодного оплачиваемого отпуска;
  • отстранения от работы в соответствии с российским законодательством, если за этот период не начисляется заработная плата;
  • заключения под стражу или административного ареста;
  • проведения судебно-медицинской экспертизы;
  • простоя, за исключением случая, когда нетрудоспособность наступила до начала простоя и продолжается во время простоя.

Дни междувахтового отдыха в этом перечне не указаны.

Таким образом, в настоящее время при вахтовом методе организации работы в случае временной нетрудоспособности работника или члена его семьи оплате подлежат все пропущенные в связи с болезнью дни, включая дни междувахтового отдыха.

Данный вывод подтвержден в письме ФСС России от 26 января 2012 г. № 15-03-11/12-782. Более того, в нем подчеркнуто, что в целях исключения нарушения прав работников необходимо провести обучение работодателей и принять меры по правильному применению ими законодательства.

Дни отдыха должны быть перенесены

Оплачиваем больничные вахтовиков. А как же в рассматриваемом случае оплачивать дни междувахтового отдыха? Ведь, согласно статье 301 Трудового кодекса РФ, каждый день такого отдыха оплачивается как минимум в размере дневной тарифной ставки, дневной ставки или части оклада (должностного оклада) за день работы. При этом коллективным договором, локальным нормативным актом или трудовым договором может быть установлена и более высокая оплата.

Поскольку междувахтовый отдых не является оплачиваемым отпуском, продление отдыха в связи с выдачей больничного листа (вне зависимости от того, кто именно болел – сам работник или его ребенок) не предусмотрено. Напомним, что режим труда и отдыха в пределах учетного периода регламентируются графиком работы на вахте, который утверждается работодателем с учетом мнения выборного органа первичной профсоюзной организации (ст. 301 Трудового кодекса РФ).

В то же время предоставление дополнительных дней междувахтового отдыха сотруднику, у которого накопилась переработка за период вахты, – это гарантия трудового законодательства.

Во время болезни работник свое право не использовал (так же, например, как если бы он во время междувахтового отдыха был отправлен в срочную командировку и т. д.). Поэтому в таких ситуациях считается, что дни междувахтового отдыха предоставлены не были.

Следовательно, они должны быть перенесены на другое время и оплачены в соответствии с действующим законодательством. То есть в период болезни дни отдыха не оплачиваются, они оплачиваются тогда, когда предоставляются работнику.

Мнение чиновника

Нужно ли за каждый день временной нетрудоспособности в период междувахтового отдыха выплатить не только пособие, но и зарплату в размере не ниже дневной ставки (дневной части оклада)?

Нет, за дни временной нетрудоспособности, приходящиеся на междувахтовый оплачиваемый отдых, работнику должно выплачиваться пособие по временной нетрудоспособности в качестве компенсации утраченного в связи с болезнью заработка.

Таким образом, за дни болезни нужно выплатить только пособие.

Не использованные в связи с заболеванием оплачиваемые дни междувахтового отдыха предоставляются работнику в другое время.

Правила расчета пособия

Оплачиваем больничные вахтовиков. Начисление пособия производится в общеустановленном порядке. Рассчитать средний заработок нужно за два календарных года, предшествующих году наступления страхового случая.

Иными словами, если работник заболел в 2012 году – не важно, в феврале или в ноябре, для расчета пособия берется сумма выплат и вознаграждений за 2010 и 2011 годы. Если в этих годах человек трудился у других работодателей, он должен принести в бухгалтерию справки от них, и полученные суммы также должны быть учтены при расчете среднего заработка.

Причем, если справки были представлены с опозданием, нужно сделать перерасчет и при необходимости произвести доплату.

В расчет принимаются только те суммы, с которых были начислены страховые взносы в ФСС России. Напомним, что за 2010 год можно взять не более 415 000 руб., а за 2011 год – не более 463 000 руб. (п. 4 ст. 8 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ, постановление Правительства РФ от 27 ноября 2010 г. № 933).

Данные лимиты применяются тем работодателем, который начисляет пособие. К примеру, если общая сумма всех выплат в пользу работника за 2011 год (как в организации, выплачивающей пособие, так и у других работодателей) составляет больше 463 000 руб., при начислении пособия организация, его выплачивающая, вправе принять в расчет лишь 463 000 руб.

Если же работник трудится у нескольких работодателей и в расчетном периоде трудился у них же (и только у них), ему может быть выгоднее обратиться за получением пособия по всем местам работы. Тогда справки не понадобятся и каждый работодатель будет производить расчет исходя из своих выплат, применяя к ним установленные лимиты, независимо друг от друга (при этом общая сумма выплат, принятая в расчет, может оказаться выше 415 000 руб. и 463 000 руб. за 2010 и 2011 годы соответственно).

Сумму заработка, учитываемую при расчете пособия, нужно разделить на 730 – получится среднедневной заработок. Его нужно сравнить с суммой, исчисляемой исходя из минимального размера оплаты труда (МРОТ), скорректированной на величину районного коэффициента. И если фактический среднедневной заработок работника окажется ниже этой величины, начисление пособия производится исходя из МРОТ.

Дневной заработок по такому «минимальному» пособию без учета районного регулирования в настоящее время составляет 151,59 руб. (4611 руб. х 24 мес. : 730 дн.).

Величина МРОТ 4611 руб. действует с 1 июня 2011 года (установлена Федеральным законом от 1 июня 2011 г. № 106-ФЗ).

Далее расчет производится с учетом страхового стажа работника (в том числе и если пособие начисляется исходя из минимального размера).

А если болел ребенок работника организации, имеет значение также возраст ребенка и способ лечения (амбулаторный или в стационаре).

Бухгалтерский учет и налогообложение

Оплачиваем больничные вахтовиков. Отражение на счетах бухгалтерского учета зависит от источника финансирования.

Если больничный был выдан в связи с заболеванием или бытовой травмой самого работника (то есть не из-за профзаболевания или несчастного случая на производстве), первые три дня должны быть оплачены за счет работодателя, и лишь начиная с четвертого дня пособие финансируется за счет средств соцстраха. Если же работник осуществлял уход за заболевшим ребенком или иным членом семьи, пособие назначается полностью за счет средств ФСС России.

При исчислении налога на прибыль организаций часть пособия, выплачиваемая за счет средств работодателя, учитывается в составе прочих расходов (подп. 48.1 п. 1 ст. 264 Налогового кодекса РФ).

В любом случае суммы пособий по временной нетрудоспособности (кроме пособия по беременности и родам) облагаются НДФЛ в общем порядке.

ООО «Даль-Строй» ведет строительство объекта вахтовым методом. По графику период междувахтового отдыха бурильщика Федотова И.С. – с 8 по 25 июня 2012 года (на него приходится 11 рабочих дней, подлежащих оплате исходя из дневной ставки). С 15 по 21 июня 2012 года включительно Федотов болел, ему был выдан больничный лист. Детей у работника нет, стандартных вычетов по НДФЛ он не получает. Зарплата и прочие выплаты перечисляются на зарплатную карточку. Дневная ставка Федотова – 3000 руб.

За периоды работы на вахте в июне 2012 года (с 1 по 7 и с 26 по 30 включительно) ему с учетом премий и прочих предусмотренных системой оплаты труда стимулирующих выплат начислено 35 100 руб.

За предшествующие два года (с 1 января 2010 года по 31 декабря 2011 года) в ООО «Даль-Строй» Федотову было начислено выплат, учитываемых при расчете пособия, 524 000 руб., в том числе 200 000 руб. в 2010 году и 324 000 руб. в 2011 году. Кроме того, работник представил справку от другого работодателя, у которого он работал в 2010 году, в ней указана сумма выплат 120 000 руб. Страховой стаж работника на 15 июня 2012 года составляет 7 лет и 5 месяцев.

Бухгалтер ООО «Даль-Строй» сначала проверил суммы на превышение лимита (предельной величины базы для начисления взносов) по годам:

  • за 2010 год выплаты в совокупности составили 320 000 руб. (200 000 + 120 000). Сумма 320 000 руб. < 415 000 руб.;
  • за 2011 год выплаты составили 324 000 руб. Сумма 324 000 руб. < 463 000 руб.

Эти значения берутся для расчета полностью, и среднедневной заработок равен:

(524 000 руб. + 120 000 руб.) : 730 дн. = 882,19 руб/дн.

Величина дневного пособия (с учетом страхового стажа больничный оплачивается в размере 80%) равна 705,75 руб. (882,19 руб. х 80%). В учете эти операции отражены так:

Дебет 20 Кредит 70
–35 100 руб. – начислена заработная плата за рабочие дни июня;

Дебет 20 Кредит 70
–33 000 руб. (3000 руб/дн. х 11 дн.) – начислена плата за дни междувахтового отдыха;

Дебет 20 Кредит 70
–2117,25 руб. (705,75 руб/дн. х 3 дн.) – начислено пособие за счет средств работодателя за первые три дня нетрудоспособности (с 15 по 17 июня включительно);

Дебет 69 субсчет «Расчеты по социальному страхованию»
Кредит 70
–2823 руб. (705,75 руб/дн. х 4 дн.) – начислено пособие за счет средств соцстраха (с 18 по 21 июня включительно);

Дебет 70
Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ»
–9495 руб. ((35 100 руб. + 33 000 руб. + 2117,25 руб. + 2823 руб.) х 13%) – удержан НДФЛ;

Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ»
Кредит 51
–9495 руб. – уплачен налог на доходы физических лиц в бюджет;

Дебет 70 Кредит 51
–63 545,25 руб. (35 100 + 33 000 + 2117,25 + 2823 – 9495) – перечислены заработная плата и пособие на банковскую карточку работника.

Важно запомнить

При вахтовом методе организации работы в случае болезни работника (члена его семьи) по листку нетрудоспособности оплате подлежат все пропущенные в связи с болезнью дни, включая дни междувахтового отдыха.

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться




Вопросы и ответы по теме



  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Зачем бухгалтеру ОКУН и новый Перечень бытовых услуг?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Вас заинтересует

Упрощенка 9 декабря 2016 16:00 Пособия ФСС в 2017 году
Кдело 9 декабря 2016 13:00 Нормирование труда

Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка