Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Семь бухгалтерских желаний, которые сбылись в 2016 году

Подписка
Срочно заберите все!
№24

Удержание алиментов

19 ноября 2012 77 просмотров

Нормативная база, регулирующая выплату алиментов

Алименты – это денежные средства, которые выплачиваются на содержание несовершеннолетних детей или совершеннолетних нетрудоспособных членов семьи.

Основными документами, которые регулируют правоотношения и процедурные вопросы по удержанию алиментов, являются:

В практической работе следует использовать также Методические рекомендации по порядку исполнения требований исполнительных документов о взыскании алиментов, утвержденные ФССП России от 19 июня 2012 г. №01-16 (далее – Методические рекомендации).

Порядок действий

Рассмотрим порядок удержания и перечисления денежных средств из заработной платы должника.

Доходы, подпадающие под удержание

На несовершеннолетних детей, согласно статье 81 Семейного кодекса РФ, по решению суда алименты взыскиваются ежемесячно в размере: на одного ребенка – одной четверти, на двух детей – одной трети, на трех и более детей – половины заработка и (или) иного дохода родителей.

Удержание алиментов на содержание несовершеннолетних детей производится со всех видов зарплаты и дополнительного вознаграждения (как по основному месту работы, так и за работу по совместительству), которые получают родители в денежной и натуральной форме. С пособий по временной нетрудоспособности алименты тоже удерживаются, но только по решению суда и судебному приказу о взыскании алиментов либо по нотариально удостоверенному соглашению об уплате алиментов (подп. «в» п. 2 Перечня видов заработной платы и иного дохода, из которых производится удержание алиментов на несовершеннолетних детей, утвержденного постановлением Правительства РФ от 18 июля 1996 г. №841).

Бухгалтеру проще руководствоваться исключениями – списком видов доходов и выплат, с которых взыскание не производится, при удержании алиментов со всех остальных видов доходов. Доходы, на которые не может быть обращено взыскание, перечислены в статье 101 закона № 229-ФЗ.

В частности, исходя из специфики деятельности в строительной компании, следует обратить внимание на то, что алименты не удерживаются с компенсационных выплат, связанных:

  • со служебной командировкой;
  • с переводом, приемом или направлением на работу в другую местность;
  • с изнашиванием инструмента, принадлежащего работнику.

А вот с сумм, выплачиваемых в возмещение вреда, причиненного здоровью (например, с выплат лицам, пострадавшим на производстве), и с компенсационных выплат из бюджетов всех уровней гражданам, пострадавшим в результате радиационных или техногенных катастроф, алименты на несовершеннолетних детей удерживаются. В данном случае их освобождение от взыскания, согласно пункту 2 статьи 101 закона № 229-ФЗ, не действует.

Сроки

Работодатель производит взыскание алиментов с доходов работника после удержания с них налога на доходы физических лиц. Основание – пункт 1 статьи 99 закона № 229-ФЗ. Поэтому расчет производится при исчислении заработной платы за месяц.

Удержанные суммы можно перечислить получателю по почте (за счет плательщика алиментов) или на его расчетный счет по реквизитам, содержащимся в исполнительном документе. Учтите: перечислить деньги необходимо в течение трех рабочих дней с даты выплаты заработной платы. Такой срок установлен в законе №229-ФЗ (п. 3 ст. 98) и Семейном кодексе РФ (ст. 109). Сроки в исполнительном производстве определяются календарной датой. В сроки, исчисляемые днями, не включаются нерабочие дни (п. 1, 2 ст. 15 закона № 229-ФЗ).

Ограничения

В соответствии с законом №229-ФЗ (п. 2 ст. 99) с должника не может быть удержано более 50 процентов от заработной платы и иных доходов. Удержания производятся до исполнения в полном объеме требований, содержащихся в исполнительном документе.

При этом указанное ограничение (50%) при взыскании алиментов на несовершеннолетних детей, возмещении вреда, причиненного здоровью, возмещении вреда в связи со смертью кормильца и возмещении ущерба, причиненного преступлением, не применяется.

В этих случаях размер удержания не может превышать 70 процентов от заработной платы.

Заметим: ограничение в 20 процентов, установленное в статье 138 Трудового кодекса РФ, при удержании алиментов не действует, так как законом №229-ФЗ установлены иные нормы.

Пример

За октябрь 2012 года бригадиру ООО «СМУ-24» Архипову Л.С. начислено 38 400 руб., в том числе:

  • 15 000 руб. – заработная плата за отработанное время;
  • 5000 руб. – премия по итогам работы за текущий месяц;
  • 2300 руб. – средний заработок за время командировки;
  • 2500 руб. – пособие по больничному листу (в том числе 1500 руб. за счет средств работодателя – за первые три дня болезни);
  • 1200 руб. – компенсация за использование личного автотранспорта;
  • 400 руб. – компенсация за изнашивание личного инструмента.
  • 8000 руб. – отпускные;
  • 4000 руб. – материальная помощь к очередному отпуску.

Кроме того, работнику были выплачены суточные (при командировке на другой объект) в сумме 1400 руб. и возмещены расходы на проживание во время нахождения в командировке в сумме 800 руб.

С Архипова производится удержание алиментов на содержание несовершеннолетнего ребенка (25%).

Шаг 1. Сначала определим, с каких выплат надо удерживать алименты (по принципу исключения). Не включаются в выплаты, с которых удерживаются алименты, компенсация за изнашивание личного инструмента, суточные и оплата проживания – итого 2600 руб. (400 + 1400 + 800).

Со всех остальных сумм алименты удерживаются. Общая сумма таких начислений 38 000 руб. (15 000 + 5000 + 2300 + 2500 + 1200 + 8000 + 4000).

Шаг 2. Очистим данную сумму от налогов исходя из того, что компенсация за использование личного автотранспорта в сумме 1200 руб. и матпомощь в сумме 4000 руб. НДФЛ не облагается (для упрощения примера предположим, что стандартные вычеты не предоставляются и в текущем году других сумм материальной помощи не выплачивалось). То есть налог удерживается с суммы 32 800 руб. (38 000 – 4000 – 1200).

Разведенный отец, уплачивающий алименты, имеет право на получение налогового вычета на ребенка (детей), даже если он проживает отдельно. Поскольку факт уплаты алиментов подтверждает участие отца в обеспечении его (их) содержания (письмо Минфина России от 11 октября 2012 г. №03-04-05/8-1179).

Получим базовую величину для расчета алиментов:

32 800 руб. – (32 800 руб. x 13%) = 33 736 руб.

Шаг 3. Рассчитаем сумму алиментов:

33 736 руб. x 25% = 8434 руб.

Шаг 4. Перечислим 8434 руб. получателю алиментов. Здесь отметим, что в случае если оплата ежегодного отпуска производится не в момент выплаты заработной платы, а ранее, то, по мнению автора, следует сразу рассчитать сумму алиментов и отпускные перечислить работнику за минусом суммы удержанных алиментов.

Итак, бухгалтер ООО «СМУ-24» сделал в учете следующие записи (взносы не приводим):

Дебет 20 (23, 25, 26)    Кредит 70
– 34 300 руб. (15 000 + 5000 + 2300 + 8000 + 4000) – начислена заработная плата и прочие выплаты;

Дебет 20 (23, 25, 26)    Кредит 73
– 1600 руб. (1200 + 400) – начислены компенсации за личный инструмент и использование личного транспорта;

Дебет 71    Кредит 50
– 2200 руб. – выдано под отчет на командировочные расходы;

Дебет 20 (23, 25, 26)    Кредит 71
– 2200 руб. (1400 + 800) – учтены командировочные расходы;

Дебет 20 (23, 25, 26)    Кредит 70
– 1500 руб. – начислено пособие за первые три дня болезни;

Дебет 69    Кредит 70
– 1000 руб. (2500 – 1500) – начислено пособие за счет средств соцстраха;

Дебет 70 (73)    Кредит 68
– 4264 руб. ((15 000 руб. + 5000 руб. + 2300 руб. + 2500 руб. + 8000 руб.) x 13%) – удержан НДФЛ;

Дебет 70    
Кредит 76 субсчет «Расчеты по алиментам»

– 8434 руб. – удержаны алименты;

Дебет 70 (73)    Кредит 50 (51)
– 25 702 руб. (38 400 – 4264 – 8434) – выплачена заработная плата и иные причитающиеся работнику суммы;

Дебет 76 субсчет «Расчеты по алиментам»    Кредит 51
– 8434 руб. – перечислены алименты получателю.

Индексация

Если по решению суда удержание алиментов на содержание несовершеннолетних детей происходит в твердой сумме, организация при удержании должна проиндексировать эту сумму пропорционально росту величины прожиточного минимума для соответствующей группы населения, установленного в субъекте РФ по месту жительства получателя алиментов. Для этого руководитель организации издает приказ (распоряжение) об индексации алиментов. При отсутствии в регионе установленной величины прожиточного минимума индексацию производят исходя из показателя по России в целом. Такой порядок предусмотрен в пункте 1 статьи 102 закона № 229-ФЗ, пункте 1 статьи 117 Семейного кодекса РФ.

Величина прожиточного минимума на душу населения в целом по России устанавливается Правительством РФ, в субъектах РФ – законами субъектов РФ и определяется ежеквартально (п. 1 ст. 4 Федерального закона от 24 октября 1997 г. №134-ФЗ).

Для расчета вновь установленная величина прожиточного минимума делится на величину предыдущего квартала и полученный коэффициент умножается на твердую сумму алиментов, указанную в исполнительном листе. Алименты, удерживаемые на основании нотариально удостоверенного соглашения об уплате алиментов в твердой сумме, также подлежат индексации в порядке, предусмотренном соглашением. Однако если в нем индексация не предусмотрена, то алименты индексируются так же, как и при взыскании по решению суда.

Организационные вопросы

Как правило, расчет алиментов производится бухгалтерской программой в соответствии с настройками и проблем не вызывает.

При этом не следует забывать об организации работы по поступлению, хранению и выбытию исполнительных документов с соблюдением установленных сроков, на что зачастую не обращают внимания.

Отметим основные требования, которые необходимо соблюдать при удержании алиментов.

Поступившие в организацию постановления судебных приставов и копии исполнительных документов подлежат регистрации в специальном журнале (его форму организация разрабатывает самостоятельно).

Регистрируют их, как правило, в самой бухгалтерии.

Затем эти документы передаются под роспись в журнале бухгалтеру по начислению заработной платы. В тот же день он отправляет судебному приставу-исполнителю обратное уведомление о получении документов.

В нем делается отметка о получении исполнительного документа (входящий номер и дата), указывается телефон строительной организации, а также ставятся подпись бухгалтера и печать организации, получившей исполнительный документ.

Исполнительные документы рекомендуется хранить как документы строгой отчетности (в сейфах).

К исполнительным документам о взыскании алиментов относятся: исполнительные листы, судебные приказы, нотариально удостоверенные соглашения об уплате алиментов или их нотариально удостоверенные копии.

При увольнении должника нужно незамедлительно сообщить об этом судебному приставу-исполнителю (письмом в произвольной форме) и вернуть ему исполнительный лист с отметками о произведенных взысканиях (с указанием размера удержаний, удержанной суммы, номера и даты документа о перечислении, остатка задолженности). Отметки о произведенных взысканиях заверяются подписью бухгалтера и печатью организации (ст. 98 закона №229-ФЗ, ст. 111 Семейного кодекса РФ).

Ответственность

За нарушения законодательства РФ об исполнительном производстве, согласно статье 113 закона № 229-ФЗ, виновное лицо несет административную и даже уголовную ответственность. Нарушениями считаются: невыполнение требований судебного пристава-исполнителя, представление недостоверных сведений об имущественном положении должника, утрата исполнительного документа, несвоевременное отправление исполнительного документа. Штраф в соответствии с пунктом 3 статьи 17.14 Кодекса РФ об административных правонарушениях составляет:

  • от 15 000 до 20 000 руб. – для должностных лиц;
  • от 50 000 до 100 000 руб. – для юридических лиц.

Ответственность за злостное неисполнение судебного акта установлена в статье 315 Уголовного кодекса РФ (от штрафа в размере до 200 000 руб. до лишения свободы на срок до двух лет).

Важно запомнить

Требования судебного пристава-исполнителя обязательны для всех организаций, граждан и должностных лиц на территории РФ (ст. 6 закона №229-ФЗ). Судебный пристав-исполнитель имеет право проводить у работодателей проверку исполнения исполнительных документов на работающих у них должников и ведения по ним финансовой документации (ст. 12 закона №118-ФЗ, ст. 64 закона №229-ФЗ).

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться




Вопросы и ответы по теме



  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка