Журнал, справочная система и сервисы
№2
Январь

В свежем «Главбухе»

Справки 2‑НДФЛ за 2016 год заполняйте по‑новому

Подписка
6 номеров в подарок!
№2

НДФЛ с матпомощи

27 октября 2014 53 просмотра

Сайт журнала «Учет в казенных учреждениях»
Электронный журнал «Учет в казенных учреждениях»

Виды помощи, подпадающие под налоговую льготу

Удержание НДФЛ в казенном учреждении производится по общим правилам, предусмотренным главой 23 «Налог на доходы физических лиц» Налогового кодекса РФ. Каких-либо особенностей для данного вида хозяйствующего субъекта законодательством не установлено.

Статьей 217 Налогового кодекса РФ определены виды материальной помощи, полностью или частично исключаемые из налоговой базы по НДФЛ.

Матпомощь, не облагаемая НДФЛ в полной сумме

На основании пункта 8 статьи 217 Налогового кодекса РФ полностью освобождается от налогообложения единовременная материальная помощь, оказанная:

  • в связи со стихийными бедствиями или с другими чрезвычайными обстоятельствами, а также членам семей лиц, погибших в результате таких обстоятельств, независимо от источника выплаты;
  • членам семьи умершего работника, бывшего работника, вышедшего на пенсию, или работнику, бывшему работнику, вышедшему на пенсию, в связи со смертью члена (членов) его семьи;
  • пострадавшим от террористических актов, а также членам семьи лиц, погибших в результате террористических актов на территории Российской Федерации;
  • в виде сумм адресной социальной помощи малоимущим за счет средств бюджетов и внебюджетных фондов.

Отметим, что положения пункта 8 статьи 217 Налогового кодекса РФ применяются к доходам, полученным физлицами как в денежной, так и в натуральной форме. Что касается возможных изменений с 2015 года, то законопроектом № 5272506 в отношении материальной помощи предлагается дополнить статью 217 пунктами 8.3 и 8.4. Ими предусмотрено освобождение от НДФЛ суммы выплат (в том числе в виде матпомощи) физлицам:

  • в связи со стихийным бедствием или другими чрезвычайными обстоятельствами, а также членам семей лиц, погибших в результате таких обстоятельств, независимо от источника выплаты;
  • пострадавшим от террористических актов, а также членам семей лиц, погибших в результате террористических актов на территории России, независимо от источника выплаты.

Со следующего года такие выплаты могут стать необлагаемыми, даже если они не являются единовременной помощью.

Материальная помощь, частично не облагаемая НДФЛ

Напомним, что освобождается от налогообложения с определенными ограничениями материальная помощь, которая выплачивается:

  • в течение первого года после рождения (усыновления, удочерения) ребенка в связи с этим событием, но не более 50 тыс. руб. на каждого ребенка (п. 8 ст. 217 Налогового кодекса РФ). Причем чиновники настаивают, что эта сумма не подлежит налогообложению в расчете на двоих родителей; 
  • работникам, а также бывшим работникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по возрасту, в сумме 4 тыс. руб. за календарный год (п. 28 ст. 217 Налогового кодекса РФ).

Коллективными договорами казенных учреждений может предусматриваться периодическая выплата материальной помощи к окладу. То есть фактически она представляет собой элемент системы оплаты труда и связана с выполнением трудовых обязанностей. По мнению Минфина России, вычет в размере 4 тыс. руб. применим и в этом случае (письмо от 22 октября 2013 г. № 03-03-06/4/44144).

Налоговые ставки

Как правило, материальная помощь, выплачиваемая казенным учреждением физическим лицам, признается доходом, облагаемым по ставке 13 процентов. Однако это относится только к гражданам – налоговым резидентам РФ (п. 1 ст. 224 Налогового кодекса РФ). Если же работник, в том числе признанный беженцем в РФ, не является налоговым резидентом, с матпомощи надо удержать налог по ставке 30 процентов. Ведь на основании пункта 3 статьи 224 Налогового кодекса РФ с 1 января 2014 года НДФЛ по ставке 13 процентов облагаются только трудовые доходы работников-беженцев (Федеральный закон от 4 октября 2014 г. № 285-ФЗ).

МНЕНИЕ ЧИНОВНИКА

К.В. Котов, советник государственной гражданской службы РФ 2-го класса

  • Учреждение выплатило материальную помощь сотруднику – беженцу из Украины. Облагается ли она налогом? Можно ли считать, что эта помощь оказана в связи с чрезвычайным обстоятельством, и не начислять с нее налог, если человек прибыл из места военных действий?
  • Да, можно. В данном случае может быть применим пункт 8 статьи 217 Налогового кодекса РФ при условии единовременности выплаты материальной помощи. То есть если учреждение выплачивает такую помощь один раз в течение налогового периода (календарного года). В решении руководства учреждения материальная помощь должна быть упомянута именно как оказываемая в связи с чрезвычайной ситуацией. Иначе налог с матпомощи удерживается по ставке 30 процентов, поскольку она не относится к доходам от трудовой деятельности.

Когда удерживать НДФЛ с матпомощи

Учреждение должно удержать НДФЛ и перечислить его в бюджет в день выплаты материальной помощи физлицу. Ответственность за неперечисление (неполное перечисление) сумм налога, подлежащего удержанию и перечислению налоговым агентом, предусмотрена статьей 123 Налогового кодекса РФ.

Если с матпомощи (либо с ее части) НДФЛ удержать невозможно (ведь помощь может быть оказана и натуральной форме), учреждение должно сообщить об этом физлицу и инспекции. Сделать это нужно в течение одного месяца после окончания года, в котором налог не удалось удержать. Сведения о невозможности удержать налог и о его сумме подаются по форме 2-НДФЛ с признаком 2 (п. 5 ст. 226 Налогового кодекса РФ, п. 2 приказа ФНС России от 17 ноября 2010 г. № ММВ-7-3/611@).

И.В. Ченина,

аудитор

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться





  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Какой код вы указали в поле 101 январской платежки по взносам?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка